審計意味著嚴謹和精確，它可以幫助企業(yè)提高管理水平和決策能力。接下來是一些企業(yè)審計的案例分析，希望能夠給大家?guī)韱l(fā)和思考。

如何解讀上市公司審計報告

審計報告――以前叫《審計意見書》,審計署頒布《六號令》后,一律稱之為《審計報告》,主要對財政、財務收支的真實性、合法性和效益性發(fā)表審計意見。報告對象寬泛,有被審計單位,有政府和上級審計機關,必要時還可以對社會公眾。

審計結果報告――有特定的報告對象,一般不對外公開。適用于向本級政府作的本級預算執(zhí)行情況的審計結果報告,向組織人事部門作的經(jīng)濟責任審計結果報告,以及向黨政領導特別交待的事項所作出具體的審計結果報告。

審計工作報告――審計機關經(jīng)政府授權向本級人大作的本級預算執(zhí)行情況的報告。報告對象比審計結果報告要廣泛,除向本級人大報告外,經(jīng)過授權,可以形成審計公告,向社會公開。

審計調查報告――開展審計調查研究出具的調查報告,報告的目的與審計結果報告差不多,都是特定事項的報告,但報告對象比審計結果報告要廣泛,有時可以向社會公開審計調查結果。

二、審計報告的結構。

不管是何種類型的'審計報告,其結構大致相同,只是側重點不同而已。審計報告的結構可分五個部分:。

第一部分:引言。信息主要來源于被審計單位的《承諾書》,任何一份審計報告均可復制該部分內容,只是改下單位名和地名而已。別看引言部分全是套話,卻是明確被審計單位會計責任與審計機關審計責任的法定依據(jù)。如對此部分存在異議,被審計單位可以提出修改意見。

第二部分:基本情況。信息來源于《被審計單位的基本情況表》。主要包括:被審計單位的財政財務隸屬關系,收入來源和支出方向,內設機構和人員情況,財務負責人等基本信息。該部分是對被審計單位的總體介紹。通常該部分內容被審計單位沒什么異議。

第三部分:審計結果。主要包括審計確認的財政、財務收支結存情況,內部控制設立和運行情況,以及前次審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況,其他與審計范圍有關的情況。被審計單位有可能對該部分的內容提出異議,但很容易與審計人員溝通達成一致意見,因為該部分以真實性為主。

第四部分:審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,包括真實性、合法性和效益性等方面的審計確認。由于該部分內容是基于審計人員對于財務會計制度和相關法律法規(guī)的見解,帶有一定的主觀判斷,因而很容易與被審計單位發(fā)生沖突。這是很正常的,在證據(jù)確鑿的前提下,審計人員一般會堅持自己的意見,如實報告。

第五部分:審計建議或意見。包括審計分析與評價結果等方面的信息,審計人員根據(jù)審計結果和審計發(fā)現(xiàn)的主要問題,對被審計單位決策與管理進行評價,對存在問題的真正原因進行分析,并在此基礎上提出解決問題,完善制度的建議。它體現(xiàn)了審計服務與監(jiān)督并重的宗旨,因而該部分才是審計和審計報告的真正目的。

三、審計報告的內容與重點。

不同類別的審計報告有不同的內容和側重點。

本級預算和部門預算執(zhí)行情況的審計報告:主要內容為預算收支的執(zhí)行結果和以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,以及加強預算管理的審計建議。側重于宏觀層面的分析、研究、建議。

專項資金審計報告:主要內容為專項資金的籌集、分配、使用和管理方面的情況。側重于專項資金的使用效益和專款專用。

經(jīng)濟責任審計結果報告:主要內容為責任人任職期間的經(jīng)濟責任履行情況。側重于決策能力、管理能力和財經(jīng)法紀的遵守情況,以及個人廉政問題的客觀、公正評價。

財務收支審計報告:主要內容為財務收入、支出和結存情況,以及財務收支過程中法律法規(guī)的遵守情況。側重點視審計目標而定。

審計調查報告:圍繞特定對象和特定目的而出具的報告,內容主要為介紹經(jīng)驗、反映情況或揭示問題。側重于分析研究,為領導者決策服務。

不同單位、不同的人對審計報告有不同的要求和偏好,由此決定了審計報告的風格定位。

被審計單位財務人員注重審計報告中所揭示的關于財務收支和管理方面存在的問題,因為這與他們的管理責任直接相關。財政、財務收支的審計結果他比審計人更清楚,所以一般不去理睬,除非有大的出入要求調整。

被審計單位法人也會關心審計報告所揭示的問題,主要是涉及對該單位的處理處罰問題,這將影響他的政績和上級或外界對他的評價。但真正的單位負責人更關注審計報告中針對問題提出的審計建議或意見,這是因為加強管理才是負責人的管理目標,有質量的審計建議或意見通常有對問題產(chǎn)生的根本原因的分析,這也是單位負責人希望審計是服務而不僅僅是監(jiān)督的真正原因。

組織人事部門關心的是被審計單位基本情況、財務收支的審計結果,以及存在的問題和原因分析,因為由此可以得出該單位管理層的團隊協(xié)作能力、管理能力、決策能力等方面的信息,而對審計建議或意見通常懶得去看,看了也很少會去采納。

社會公眾對審計報告的偏好不一而足,有的是獵奇心理,希望了解被審計單位基本情況更多些。有的是仇視心態(tài),希望看到更多的問題,為說三道四找到佐證。有的是想獲取投資信息,更多關心經(jīng)營成果,不希望看到存在的致命問題。

而作為審計機關來說,四個部分都重要,但更重要的還是審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議與意見部分,這是審計成果的所在,也是審計人得以炫耀的資本。從這一部分你可以獲得大量的對你有用的信息,從這里你也可以解讀到審計機關的態(tài)度。

無保留意見審計報告適用于非上市公司

【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：

一、無法表示意見。

我們接受委托，審計abc公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括201x年12月31日的【合并及公司】資產(chǎn)負債表，201x的【合并及公司】利潤表、【合并及公司】現(xiàn)金流量表、【合并及公司】股東權益變動表以及相關財務報表附注。

我們不對后附的【abc公司】財務報表發(fā)表審計意見。由于“形成無法表示意見的基礎”部分所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎。

二、形成無法表示意見的基礎。

當審計范圍受限導致注冊會計師發(fā)表無法表示意見時，請根據(jù)審計范圍受限的實際情況，可參考以下示例，對【】內的文字作出相應修改：

三、管理層和治理層對財務報表的責任。

abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報。

審計報告（續(xù)）。

表，使其實現(xiàn)公允反映，并設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時，管理層負責評估abc公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關的事項（如適用），并運用持續(xù)經(jīng)營假設，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現(xiàn)實的選擇。

治理層負責監(jiān)督abc公司的財務報告過程。

四、注冊會計師對財務報表審計的責任。

我們的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，對abc公司的財務報表執(zhí)行審計工作，以出具審計報告。但由于“形成無法表示意見的基礎”部分所述的事項，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為發(fā)表審計意見的基礎。

按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。

【如果審計報告中包含“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”，前面內容增加標題“。

一、對財務報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。

（一）、（二）。

（三）……，同時增加如下部分：

【

二、按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項】。

本部分的格式和內容，取決于法律法規(guī)對其他報告責任性質的規(guī)定。本部分應當說明相關法律法規(guī)規(guī)定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規(guī)定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準則規(guī)定的責任（如存在差異）予以清楚地區(qū)分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務報表出具的審計報告”部分中，并使用適當?shù)母睒祟}）。

xxxx會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。

（簽名并蓋章）。

/3。

審計報告（續(xù)）。

中國·北京。

中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。

201x年xx月xx日。

/3。

上市公司年度財務審計報告

abc公司：

我們審計了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財務報表，包括200年月日的資產(chǎn)負債表、200年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任。

按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

三、審計意見。

我們認為，abc公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財務狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

無保留意見審計報告適用于非上市公司

【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：

一、審計意見。

我們審計了【abc公司】（以下簡稱abc公司）財務報表，包括201x年12月31日的【合并及公司】資產(chǎn)負債表，201x年度的【合并及公司】利潤表、【合并及公司】現(xiàn)金流量表、【合并及公司】股東權益變動表以及相關財務報表附注。

我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司201x年12月31日【合并及公司】的財務狀況以及201x年度【合并及公司】的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、形成審計意見的基礎。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于abc公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

三、與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性。

如果注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設適合具體情況，但存在與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性，且財務報表已作出充分披露，請增加“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”段落，并根據(jù)實際情況對參照格式作出相應修改。針對持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定未充分披露而發(fā)表非無保留審計意見的報告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續(xù)經(jīng)營相關的審計報告參考格式”。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續(xù)段落的序號。

【我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，abc公司20×1年。

四、強調事項。

根據(jù)注冊會計師的判斷，某一在財務報表中進行披露的事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要時，請增加“強調事項”段落，并根據(jù)實際情況對參照格式作出相應修改。強調事項段或其他事項段在審計報告中的位置取決于擬溝通信息的性質、與其他要素比較、對預期使用者的相對重要程度的判斷，在實際操作中可根據(jù)具體情況調整，不一定必然在此處。具體格式參考見附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續(xù)段落的序號。

五、其他事項。

當某事項雖未在財務報表中列報或披露，但注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師責任或審計報告相關且該事項未被法律法規(guī)禁止披露時，可增加以下“其他事項”段落，并根據(jù)實際情況對文字作出相應修改。相關格式和內容見見附錄2：包含強調事項段和其他事項段的審計報告參考格式。

如不適用，請刪除本段，并相應調整后續(xù)段落的序號。

六、其他信息。

此舉例適用發(fā)表無保留意見的前提下，注冊會計師在審計報告日前已獲取其他信息且其他信息不存在重大錯報的情形。如果注冊會計師在審計報告日前未獲取任何其他信息，請將本部分的內容全部刪除。如果其他信息與“形成保留意見的基礎”部分所述的事項相關，或其他信息存在重大錯報，請參考“附錄4：與其他信息相關的審計報告參考格式”的要求。

/5。

abc公司管理層對其他信息負責。其他信息包括x報告中涵蓋的信息，但不包括財務報表和我們的審計報告。

我們對財務報表發(fā)表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結論。

結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。

基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應當報告該事實。在這方面，我們無任何事項需要報告。

七、管理層和治理層對財務報表的責任。

abc公司管理層（以下簡稱管理層）負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時，管理層負責評估abc公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關的事項（如適用），并運用持續(xù)經(jīng)營假設，除非管理層計劃清算abc公司、停止營運或別無其他現(xiàn)實的選擇。

治理層負責監(jiān)督abc公司的財務報告過程。

八、注冊會計師對財務報表審計的責任。

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤所導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的。

在按照審計準則執(zhí)行審計的過程中，我們運用了職業(yè)判斷，并保持了職業(yè)懷疑。同時，我們也執(zhí)行以下工作：

（一）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險，設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導致的重大錯報的風險。

/5。

（三）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。

（四）對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設的恰當性得出結論。同時，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就可能導致對abc公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發(fā)表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致abc公司不能持續(xù)經(jīng)營。

（五）評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。

【

我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

【如果審計報告中包含“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”，前面內容增加標題“。

一、對財務報表出具的審計報告”，并修改各標題一、二、三等的序號為。

（一）、（二）。

（三）……，同時增加如下部分：

【

二、按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項】。

本部分的格式和內容，取決于法律法規(guī)對其他報告責任性質的規(guī)定。本部分應當說明相關法律法規(guī)規(guī)定的事項（其他報告責任），除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分列示。當其他報告責任和審計準則規(guī)定的報告責任涉及同一事項，并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準則規(guī)定的責任（如存在差異）予以清楚地區(qū)分時，可以將兩者合并列示（即包含在“對財務報表出具的審計報告”部分中，并使用適當?shù)母睒祟}）。

/5。

xxxx會計師事務所（特殊普通合伙）中國注冊會計師：（蓋章）。

中國·xx。

（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）。

201x年xx月xx日。

/5。

上市公司年度財務審計報告

一、認真學習國家有關的財經(jīng)法規(guī)、制度，以及財務工作規(guī)則，并以此指導崗位的具體工作。

二、及時準確反映一定時期內各項資金的收支情況，月、季、年末要將資金的來源、運用、結存情況編制報表，并上報院領導及有關部門。

三、認真及時登記各項經(jīng)濟業(yè)務，科目、項目登記準確，每批傳票登記終了，編制平衡表，登記總帳，并做到總帳、明細賬相符。

四、認真及時清理往來帳目，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，杜絕呆帳、死帳。

五、認真及時清理核對固定資產(chǎn)帳，年中年末與設備科對帳，及時處理帳面差額部分及實物報損、處理工作。

六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔，并移交檔案部門。

七、按時、按比例計提、上繳各項稅金。

八、按時、按比例提交住房公積金，并做好其他服務工作。

將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。

如何解讀上市公司審計報告

摘要：根據(jù)廣東省經(jīng)貿(mào)委《關于印發(fā)廣東省重點耗能企業(yè)“雙千節(jié)能行動”實施方案的通知》、《轉發(fā)國家發(fā)展改革委辦公廳關于印發(fā)企業(yè)能源審計報告和節(jié)能規(guī)劃審核指南的通知》、《關于做好我省千家企業(yè)能源審計報告和節(jié)能規(guī)劃的補充通知》和《關于組織做好企業(yè)能源審計報告和節(jié)能規(guī)劃審核等工作的通知》的要求，為政府加強能源管理，合理使用能源資源，提高能源利用率，保護環(huán)境，持續(xù)地發(fā)展經(jīng)濟提供決策依據(jù);同時促進企業(yè)加強能源管理，了解自身能源管理水平及用能狀況，排查能源利用方面×存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，尋找節(jié)能方向，挖掘節(jié)能潛力，降低能源消耗和生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。深圳××××瓶有限公司根據(jù)生產(chǎn)實際情況進行了能源審計，能源審計報告內容摘要如下：

一、企業(yè)概況。

深圳×××××有限公司成立于1990年6月，原由深圳市南山區(qū)××管理公司、深圳中鐵二局工程有限公司、深圳市投資控股有限公司、深圳市物業(yè)發(fā)展股份有限公司、科威特國阿·巴哈爾公司、深圳市醫(yī)藥生產(chǎn)供應總公司等六家股東共同投資興建的中外合資、國有控股企業(yè)。公司注冊資本人民幣4800萬元，總投資累計人民幣3.19億元。20xx年由深圳市投資控股有限公司委托深圳市通產(chǎn)實業(yè)有限公司進行資產(chǎn)重組，目前已完成資產(chǎn)重組工作，仍屬中外合資、國有控股企業(yè)。

××公司位于深圳市南山區(qū)×××××北區(qū)，占地面積約5.8萬平方米，年生產(chǎn)規(guī)模為10萬噸××瓶，相當于2.5億支啤酒瓶的生產(chǎn)能力。20xx年××窯爐熔化××液91576.522噸，生產(chǎn)××啤酒瓶成品89288.84噸，折合××啤酒瓶26367.40萬支，完成工業(yè)總產(chǎn)值15589.42萬元，工業(yè)增加值5679萬元，利稅1075.6萬元。

二、20xx年企業(yè)能源消耗結構。

公司在20xx年綜合能源消費量當量值18017.72tce,能源消費結構見下表：(略)。

三、20xx年主要產(chǎn)品能源消耗指標。

(略)。

四、能源成本與能源利用效果評價。

公司萬元產(chǎn)值綜合能耗為1.1553tce/萬元,單位工業(yè)增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元，單位工業(yè)增加值燃料油耗為2.7131tce/萬元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%，說明該公司生產(chǎn)的能源消費結構是以燃料油為主。

產(chǎn)品名稱：單位產(chǎn)品綜合能耗燃料油(單耗)電力(單耗)。

備注××啤酒瓶(t××)0.tce/t168.25kgce/t187.41kwh/t××啤酒瓶(萬支)0.6833tce/萬支584.35kgce/萬支650.90kwh/萬支kgce/t，萬個成品燃料油消耗為584.35kgce/萬支。比國內同行業(yè)平均水平低10～20%，達到了國內領先水平。

根據(jù)國家發(fā)改委和工信部20xx年第3號公告《日用××行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標體系(試行)》中的`一級指標“能源消耗指標”之“綜合能耗”與“××熔化能耗”分別為“320kgce/t產(chǎn)品、172kgce/t××液”，該公司的××熔化能耗比清潔生產(chǎn)評價指標的數(shù)據(jù)更低。

由此可見，該公司的主要耗能設備××爐窯的能源利用水平比較高，能源利用效果較好。

五、主要問題及節(jié)能潛力分析。

1、由于重油消耗占綜合能源消耗85.51%，因此××窯爐節(jié)能在已經(jīng)取得成績的基礎上，擬進一步探討摸索節(jié)能新途徑和新方法。另外窯爐使用年限已超過5年設計壽命，20xx年5月新建的窯爐在后期的熱量損失較大，應考慮采取保溫或者新建的方式降低能耗。

上市公司審計報告的幾個問題

二、建安勞保費支出、欠付情況。

-1-。

表注：

1、該表企業(yè)必須嚴格按照建安勞保費規(guī)定的開支范圍填列開支費用項目，并經(jīng)會計師事務所審計。

2、表中的“養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費”僅為實際已繳納到社會保險經(jīng)辦機構相應的費用。

3、表中的“離退休人員退休金”僅為未參加社會基本養(yǎng)老保險的職工仍由企業(yè)承擔支付的退休金。

4、表中的“職工醫(yī)藥費”僅為未參加社會基本醫(yī)療保險的職工仍由企業(yè)承擔支付的醫(yī)藥費。5、表中的“職工退職金”含企業(yè)解除勞動合同職工的經(jīng)濟補償金。

6、表中的“按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費”須列出詳細的費用項目內容。

7、表中的“職工價格補助費”僅為按國家和地方價格補助的政策，企業(yè)所支付的職工價格補助費。

8、表中除所列的項目外，如有其他的勞保費用開支項目，須詳細列出各費用項目名稱。但在“其他的勞保費用”項目中不得列支住房公積金、危險作業(yè)意外傷害保險、勞保用品、防暑降溫費、勞保費的稅金、地方教育費附加、防洪保安費等不屬建安勞保費開支范圍的項目。

三、企業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營指標簡況。

-2-。

辦機構辦理參保手續(xù)的人員。

四、指標解釋。

1、當年收入數(shù)：是指企業(yè)當年帳上反映實際已收的建安勞保。

-3-。

費數(shù)額。

2、累計收入數(shù)：是指企業(yè)自至底帳上反映實際累計已收的`建安勞保費數(shù)額。

3、當年支出數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，當年帳上反映實際已付的建安勞保費數(shù)額，不包括雖計提入帳但未實際支付的建安勞保費數(shù)額。

4、當年欠付數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，當年已計提入帳實際未付的建安勞保費數(shù)額，不包括雖未付但不計提入帳的建安勞保費數(shù)額。

5、累計支出數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，自20至20底帳上反映實際已付的建安勞保費累計數(shù)額，不包括雖計提入帳但未實際支付的建安勞保費數(shù)額。

6、累計欠付數(shù)：是指企業(yè)按照建安勞保費支出范圍的規(guī)定，截止年底已計提入帳實際未付的建安勞保費累計數(shù)額，不包括雖未支付但不計提入帳的建安勞保費數(shù)額。

7、年末從業(yè)人員人數(shù)：是指年末在本企業(yè)實際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，并取得勞動報酬的全部人員。包括在崗職工(含合同制職工)、臨時工、再就業(yè)的下崗職工和離退休人員、借用的外單位人員等。不包括離開本單位仍保留勞動關系的職工人數(shù)。

8、年末職工人數(shù)：是指年末人事關系和工資關系均在本單位的固定職工、勞動合同制職工人數(shù)，不包括離、退休人員。

9、全年平均職工人數(shù)：是指企業(yè)年初職工人數(shù)和年末職工人數(shù)的平均值。

10、年末離休職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已辦理離休手續(xù)的職。

-4-。

工人數(shù)。

11、年末退休職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已辦理退休手續(xù)的職工人數(shù)。

12、年末參加基本養(yǎng)老保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構辦理參加基本養(yǎng)老保險手續(xù)的職工人數(shù)。

13、年末參加基本醫(yī)療保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構辦理參加基本醫(yī)療保險手續(xù)的職工人數(shù)。

14、年末參加失業(yè)保險職工人數(shù)：是指企業(yè)年末已在社會保險經(jīng)辦機構辦理參加失業(yè)保險手續(xù)的職工人數(shù)。

15、企業(yè)當年完成施工產(chǎn)值：是指經(jīng)會計師事務所審計的企業(yè)年度財務會計報表所反映的當年完成施工產(chǎn)值數(shù)值。

16、企業(yè)凈利潤：是指經(jīng)會計師事務所審計的企業(yè)年度財務會計報表所反映的企業(yè)凈利潤數(shù)值。

17、企業(yè)累計被拖欠工程款總額：是指經(jīng)會計師事務所審計的企業(yè)年度財務會計報表所反映的截止報告期企業(yè)被建設單位拖欠工程款的累計總額。

18、企業(yè)資產(chǎn)負債率：是指經(jīng)會計師事務所審計的企業(yè)年度財務會計報表所反映的企業(yè)資產(chǎn)負債率數(shù)值。

19、企業(yè)主營業(yè)務利潤率：是指經(jīng)會計師事務所審計的企業(yè)年度財務會計報表所反映的企業(yè)主營業(yè)務利潤率數(shù)值。

20、企業(yè)應收帳款周轉率：是指經(jīng)會計師事務所審計的企業(yè)年度財務會計報表所反映的企業(yè)應收帳款周轉率數(shù)值。

上市公司審計報告的幾個問題

×××股份有限公司：

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)。

(一)法規(guī)依據(jù)。

1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;。

8、2003年9月3日財企〔2003〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務處理暫行辦法》;。

9、《企業(yè)會計制度》。

(二)行為依據(jù)。

1、工作基準日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具體實施情況：

(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關文件編制此次清產(chǎn)核資的。

《工作手冊》;。

(2)培訓參加專項審計工作的相關人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基。

礎工作;。

(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會計報表進行審計，以保證。

貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確;。

(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查。

存貨;。

(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;。

(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資。

的要求調整有關賬項，計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的`損失;。

(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對貴公司清。

理出的有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進行核實、鑒證;。

(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構有關資金核實批復文。

件、以及國家財務會計制度有關規(guī)定，調整賬務。

(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。

四、清產(chǎn)核資專項審計情況。

1、申報處理資產(chǎn)損失情況。

額××××元;按《企業(yè)會計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。

2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失。

1、申報待核銷凈損失的處理預案。

經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：

(1)核減未分配利潤××××元;。

(2)核減盈余公積-公益金××××元;。

(3)核減盈余公積-公積金××××元;。

(4)核減資本公積××××元;。

(5)核減實收資本××××元;。

經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預計損失合計××××元。擬建議轉入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：

(1)應收帳款預計損失××××元;。

(2)短期投資預計損失××××元;。

(3)存貨預計損失××××元;。

(4)長期股權投資預計損失××××元;。

(5)固定資產(chǎn)預計損失××××元;。

(6)在建工程預計損失××××元;。

(7)無形資產(chǎn)預計損失××××元;。

(8)長期債權投資預計損失××××元;。

(9)其他資產(chǎn)預計損失××××元。

2、審計意見批復后所有者權益的變化情況。

上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，××××公司的所有者權益將為××××元，其中實收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。

我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關文件執(zhí)行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數(shù)據(jù)間勾稽關系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析。

1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析。

2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析。

七、重大事項說明。

6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。

八、內部控制的審核情況。

(對企業(yè)內部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)。

九、報告使用范圍。

以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。

附件：

1、損失掛賬分項明細表;。

2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;。

3、損失掛賬的證明材料;。

4、主審會計師的資質證明和中介機構營業(yè)執(zhí)照復印件;。

5、其他有關材料。

××××會計師事務所(簽章)中國注冊會計師：中國注冊會計師：地址：年月日。

公司審計報告

資本性支出的授權xxx先生：

在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準依據(jù)。在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$1.4mm，在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準的文件。

造成這種不良狀況的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設之前授權專門的人員負責批準；另外，在辦理采購之前；對采購定單的復核、批準還沒有建立相應的程序。

為了確保按照企業(yè)管理當局的意圖對資本性支出業(yè)務進行有效的控制，我們建議貴單位應該授權專門人員負責采購業(yè)務的批準；另外，在實施采購之前，采購定單應該與經(jīng)過批準的文件進行核對驗證。

我們希望在9月25日之前，收到您的答復。

xxxx年xx月xx日。

公司的審計報告

燃氣發(fā)電機組+煙氣直燃復合型機組+電網(wǎng)補電(冷熱電三聯(lián)供)本系統(tǒng)根據(jù)以下原則設計：

以熱定電，燃氣發(fā)電機組所產(chǎn)生的余熱供給煙氣直燃復合型機組，煙氣直燃復合型機組可實現(xiàn)供冷、供暖、供熱水。在燃氣發(fā)電機組提供的余熱不足以滿足冷、暖負荷的需求時，向煙氣直燃復合型機組中通入天然氣進行補燃。當滿足熱負荷的電能不足以滿足電力負荷，此時實行并網(wǎng)不上網(wǎng)，不足電能向電網(wǎng)購買。

根據(jù)此原則，可以得出下面系統(tǒng)設計示意圖:。

1.基本負荷情況。

2.燃氣發(fā)電機組選型與投資計算。

3.煙氣直燃復合型機組選型與投資計算。

4.其他投資。

5.補燃及選型與投資計算。

6.設備總投資費用。

7.年電費、天然氣費用計算。

8.其他費用。

9.年總運行費用計算。

四、各方案經(jīng)濟性、能耗分析對比。

1.三種方案投資、運行費用匯總比較。

通過圖表的分析比較，可以直觀的看出在初投資上，方案一的投資費最少，方案二較方案一稍有增加，但方案三的投資費用最高，高出近四倍。但是在運行成本方面，方案三的卻是最少的，較方案一、二少了近一倍。

2.節(jié)能環(huán)保計算分析。

從圖表分析可以看出方案三在各排放物方面都是量最少的，特別是二氧化碳和粉塵的排放，與前兩種方案相比而言有大幅度減少，在霧霾如此嚴重的當前，采用此種方案可以有效減少霧霾程度，值得推廣。

3.動態(tài)回收期計算。

四、光伏發(fā)電導入方案。

1.設計原則。

光伏發(fā)電方案主要包括確定最佳傾角、光伏板的選擇與分布布置、匯流箱、逆變器、交流配電箱、蓄電池的選擇。

2.設計背景。

此處以濟南市為例，濟南市位于北緯36°39′45〃,東經(jīng)117°1′37〃，

地處中緯度，屬于暖溫帶大陸性季風氣候區(qū)，四季分明，日照充分，年平均氣溫13.6℃，1月最冷，平均氣溫-1.9℃，7月氣溫最高，平均氣溫27℃。年平均降雨量614毫米。

3.基本參數(shù)。

4.光伏板的選型。

5.光伏板分布布置、數(shù)量確定及投資。

間距布置如圖所示：

分布布置如圖所示：(留白部分為管線通道，考慮到碉堡頂上裝配光伏板的施工困難，因此碉堡頂不設光伏板)。

6.匯流箱的選型及投資。

7.逆變器的選型及投資。

8.交流配電箱的選型及投資。

9.蓄電池的選型及投資。

10.支架組件的選型及投資。

11.光伏發(fā)電設備總投資。

12.光伏年發(fā)電量。

13.動態(tài)回收期計算。

附錄：

1.四分管與六分管的區(qū)別：

首先，兩種管子直徑不同：4分管的內徑為12mm，外徑16mm;6分管的內徑為16mm，外徑為20mm。其次對于兩管的鋪裝也有一定區(qū)別，多數(shù)龍頭都是四分的接口，因此理論上只要使用四分管就可以了。但是在實際鋪設過程中會出現(xiàn)很多三通，如果都使用四分管就會出現(xiàn)同一個進水管的兩個出口如果同時用水，流量會大幅度減小的情況。這時候要加大進水管的直徑以保持流量。同時，四六分管是可以相互轉接的。

一般情況四分管已經(jīng)足夠各戶使用，也可以用六分管，好處是流量加大，在供暖溫度，壓力、流量不變的情況下，最好使用四分管。一般高樓中，由于水壓和出水量的要求，因此絕大多數(shù)都是用六分管;如果是自家別墅，四分管即可。

2.化糞池的工作原理：

用。沉淀下來的污泥經(jīng)過3個月以上的厭氧消化，使污泥中的有機物分解成穩(wěn)定的.無機物，易腐敗的生污泥轉化為穩(wěn)定的熟污泥，改變了污泥的結構，降低了污泥的含水率。定期將污泥清掏外運，填埋或用作肥料。

3.熱水鍋爐與蒸汽鍋爐的區(qū)別：

4.vrv空調系統(tǒng):。

vrv(variablerefrigerantvolume)系統(tǒng)—變冷媒流量多聯(lián)系統(tǒng)，即控制冷媒流通量并通過冷媒的直接蒸發(fā)或直接凝縮來實現(xiàn)制冷或制熱的空調系統(tǒng)。是一種冷劑式空調系統(tǒng)，該系統(tǒng)由日本大金工業(yè)株式會社于1982年開發(fā)上市。vrv系統(tǒng)由室外機、室內機和冷媒配管三部分組成。它以制冷劑為輸送介質，室外主機由室外側換熱器、壓縮機和其他制冷附件組成，末端裝置是由直接蒸發(fā)式換熱器和風機組成的室內機。一臺室外機通過管路能夠向若干個室內機輸送制冷劑液體。通過控制壓縮機的制冷劑循環(huán)量和進入室內各換熱器的制冷劑流量，可以適時地滿足室內冷、熱負荷要求vrv系統(tǒng)具有節(jié)能、舒適、運轉平穩(wěn)等諸多優(yōu)點，而且各房間可獨立調節(jié)，能滿足不同房間不同空調負荷的需求。但該系統(tǒng)控制復雜，對管材材質、制造工藝、現(xiàn)場焊接等方面要求非常高，且其初投資比較高。

5.風冷熱泵(空氣源熱泵)空調：

空氣源熱泵就是利用空氣中的能量來產(chǎn)生熱能，能全天24小時大水量、高水壓、恒溫提供全家不同熱水需求，同時又能消耗最少的能源完成上述要求的熱水器。并在家高效制取生活熱水的同時，能夠像空調一樣釋放冷氣，滿足廚房的制冷需求，并且可以在陽臺、儲物間、車庫等局部空間達到除濕的作用防止物品發(fā)霉變質或者快速晾干衣物。

空氣源熱泵是按照“逆卡諾”原理工作的，通過壓縮機系統(tǒng)運轉工作，吸收。

空氣中熱量制造熱水。具體過程是：壓縮機將冷媒壓縮，壓縮后溫度升高地冷媒，經(jīng)過水箱中的冷凝器制造熱水，熱交換后的冷媒回到壓縮機進行下一循環(huán)，在這一過程中，空氣熱量通過蒸發(fā)器被吸收導入冷媒中，冷媒再導入水中，產(chǎn)生熱水。通過壓縮機空氣制熱的新一代熱水器，即空氣能熱泵熱水器。

公司的審計報告

xx科技有限公司：

我們審計了后附的江蘇智聯(lián)天地科技有限公司(以下簡稱江蘇智聯(lián)公司)財務報表，包括年12月31日的資產(chǎn)負債表，2014年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任。

編制和公允列報財務報表是江蘇智聯(lián)公司管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任。

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的'內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍炔靠刂频挠行园l(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

我們認為，江蘇智聯(lián)公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了江蘇智聯(lián)公司2014年12月31日的財務狀況以及2014年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

公司的審計報告

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。

浙江核新同花順網(wǎng)絡信息股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的浙江核新同花順網(wǎng)絡信息股份有限公司(以下簡稱同花順公司)財務報表，包括20xx年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負債表，20xx年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權益變動表，以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任。

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表是同花順公司管理層的責任。這種責任包括：

(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?。

(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任。

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的.財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍炔靠刂频挠行园l(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

我們認為，同花順公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了同花順公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

天健會計師事務所有限公司。

中國注冊會計師陳亞萍中國注冊會計師陳炎鑫。

報告日期：20xx年3月19日

公司的審計報告

公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。

公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務核算管理規(guī)范》(報批稿)及集團相關制度規(guī)定，并參照1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計準則、《企業(yè)財務通則》，以及相關法規(guī)制度等進行的。

二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

(一)貨幣資金循環(huán)。

1、205月17日進點并立即進行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調整后賬面應存余額40,589.10元。盤點實有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致。

2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。

經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設。

4、銀行余額調節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規(guī)范。

5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。

6、部分付現(xiàn)業(yè)務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。

7、現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進行相應處理。

(二)銷售與收款循環(huán)。

1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：

(1)均沒有填寫合同編號;。

(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;。

(3)按集團規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務員為拓展業(yè)務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業(yè)務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環(huán)節(jié)造成混亂。

(三)采購與付款循環(huán)。

由不良資產(chǎn)中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業(yè)務員與供應商單線聯(lián)系，采購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業(yè)務員離職后，與供應商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風險。

(四)生產(chǎn)循環(huán)。

公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。

經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。

關于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。

材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進行調整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當期成本承擔。

經(jīng)抽查盤點年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。

從大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20與的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。

采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數(shù)據(jù)可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，并且為之付出了極大的成本。

這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。

(五)長期投資。

截至年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無”的虛賬。

在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權益關系，避免不必要的外部審計的質疑。

(六)固定資產(chǎn)。

1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進行編號管理。

2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責任人。

3、未按規(guī)定進行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。

4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規(guī)定辦公設備應按5年計提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限計提折舊。公司擬在2007年進行相應調整。

公司審計報告

根據(jù)局第xx次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：

xx外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。

20x9年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。20x9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。

經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：

1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。

第二，輕信對方謊言，香港xx公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。

第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。

2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。

為了掌握和了解香港xx公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，xx外貿(mào)公司于20x9年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。

4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。

當xx外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。

1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港xx公司進行交涉。

2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。

4.建議中國銀行xx分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。

5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。

xxxx年xx月xx日。

責任編輯：xxx。

公司的審計報告

根據(jù)局第××次會議決定，我們于××年7月1~15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下:。

(一)基本情況。

××外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿(mào)企業(yè)。

該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。

該公司19xx年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產(chǎn)品。

幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比19xx年翻了兩番。

但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。

××年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。

××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定:合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術人員和工人。

香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。

雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。

按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。

四年后設備歸我方。

(二)存在的問題。

經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在:。

1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。

建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆?/p>

經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。

第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。

××外貿(mào)公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。

第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。

未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。

2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。

對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。

就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。

4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。

公司的審計報告

總經(jīng)理：

根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng)結束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況。

為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質量、送貨時間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證;輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定;進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應部人員復核票據(jù)上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關貨款結算。

分析說明：

(1)中藥材xx年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到xx年的15.13元/kg，雖然xx年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是xx年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，xx年比xx年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”xx年比xx年耗用額增長2.81%。

(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

分析說明：

(1)原輔料耗用額xx年比xx年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

(2)包裝物耗用額比xx年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是xx年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

分析說明：

根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

二、審計內容。

本次審計采取了抽查的方式進行。

(1)隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施,是否按管理制度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預先編號、保管訂貨計劃。

(2)分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。

(3)檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調查、比較、審批程序決定。

(4)檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當審批。

(5)檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產(chǎn)及庫存狀況。

(6)審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價。

(5)數(shù)量是否一致。

(7)檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定;分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

(8)查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。

(9)查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的.供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。

(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。

公司的審計報告

我公司主要銷售解放、歐曼等牽引車及廂式、高低欄、低平板半掛貨車，為購車客戶掛牌、上線檢測，提供交強險憑證;更為給客戶提供運輸經(jīng)營活動的風險保障。現(xiàn)公司已有貨運車104輛，從事各種道路貨運工作。

二、能源審計情況。

10月在公司內部進行不定期能源審計，公司資源利用狀況良好，比較符合上級有關各部門的要求。具體情況如下：

公司下屬貨運司機通過長時間總結經(jīng)驗，對各大加油站點進行對比，找出了燃油質量好，價格便宜的加油站點。我們還對計量設備加大了管理、投入，努力提高設備的準確性、可靠性。在全體人員的共同努力下，截止到10月底未發(fā)生因燃油原因、燃料設備原因而影響運輸工作中止的現(xiàn)象，人身、設備事故率為零。公司不定期組織各有關部門人員共同對燃油入庫進行盤點，每季度都進行一次典型盤點。盤點數(shù)據(jù)做到了真實、可靠，賬賬相符、帳物相符。

三、節(jié)能規(guī)劃。

20計劃節(jié)約標煤193噸，具體工作如下：

1、貫徹執(zhí)行國家及地方政府有關節(jié)能減排的方針、政。

策;。

2、繼續(xù)加強節(jié)能減排的宣傳教育工作，增強全員的節(jié)。

能減排意識;。

3、加強技術監(jiān)督管理工作，為機組安全經(jīng)濟運行起到。

應有的作用;。

4、加大節(jié)能技術改造的力度，搞好節(jié)能技術改造工作，

達到節(jié)煤、節(jié)電、節(jié)水的目的;。

5、監(jiān)督項目整改措施的落實和完成情況;。

6、做好日常節(jié)能技術監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)問題及時整改;。

7、制定并落實降低燃油消耗措施;。

8、加強值際對標，細化小指標競賽;。

節(jié)能工作任重道遠，公司全員動員，制定措施，限定時間，落實到人，為了實現(xiàn)公司節(jié)能計劃努力奮斗。

公司的審計報告

(一)簡要介紹公司的法定中英文名稱，公司法定代表人，總經(jīng)理或總裁，注冊資本，注冊地址、辦公地址、電話及郵政編碼。

(二)簡要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門，以及職員人數(shù)和年齡、學歷、職稱結構。

(三)簡要介紹公司營業(yè)部情況，包括各營業(yè)部名稱、地址、負責人、職工人數(shù)、設立時間、營運資金及聯(lián)系電話等。若年度內增加或減少營業(yè)部，簡述其新設或撤銷的原因。

(四)公司年報負責人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱等。

公司的審計報告

根據(jù)××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元。現(xiàn)將審計結果報告如下：

一、基本情況。

××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現(xiàn)分為3個業(yè)務經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額67.4萬元。

二、發(fā)現(xiàn)的問題。

1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉賬支票，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的.基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉賬支票(流動資金)，從農(nóng)行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經(jīng)多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關人員手中。

三、處理意見。

1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規(guī)定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。

2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。

3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。

5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務院有關文件規(guī)定，應全額上繳。