通過(guò)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)問(wèn)題，提升企業(yè)的合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)效益。請(qǐng)仔細(xì)閱讀以下的審計(jì)報(bào)告范例，了解如何編寫一份完美的審計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)審計(jì)制度

為了規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)審工作，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高資金使用效率，依據(jù)上級(jí)相關(guān)政策，結(jié)合我校實(shí)際，制訂本制度。

一、學(xué)校成立內(nèi)部審計(jì)工作小組，負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作。

二、學(xué)校每學(xué)期對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)校長(zhǎng)室。

依據(jù)國(guó)家方針政策、會(huì)計(jì)法規(guī)和學(xué)校有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)本校會(huì)計(jì)部門經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行校內(nèi)審計(jì)。

學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行情況、食堂財(cái)務(wù)運(yùn)行情況、工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況及基建等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況。

五、審計(jì)內(nèi)容與方法：

1、檢查學(xué)校既定的方針、政策、計(jì)劃、規(guī)章制度是否認(rèn)真執(zhí)行，尤其是否按經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行合理支出，強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)計(jì)劃管理。

2、查明學(xué)校財(cái)產(chǎn)（含各種設(shè)備）的核算范圍是否健全、完善，查點(diǎn)實(shí)物，是否帳實(shí)相符，賬賬相符。

3、檢查學(xué)校是否有違反政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律及鋪張浪費(fèi)與不正之風(fēng)的行為。

4、重點(diǎn)審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、原始憑證的`審批和報(bào)銷手續(xù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法；學(xué)校使用的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠。

六、審計(jì)要求：

1、審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，秉公辦事。

2、掌握政策、實(shí)事求是。

3、審計(jì)結(jié)束，出具審計(jì)報(bào)告，如實(shí)向校長(zhǎng)室匯報(bào)。

內(nèi)部審計(jì)制度

：本文主要從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性；其次，針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度水平，從而從實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。

(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，提升審計(jì)效果。

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進(jìn)程中，不僅能提升審計(jì)內(nèi)部的規(guī)范程度，而且會(huì)輻射到企業(yè)的其他部門，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時(shí)規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。

(二)能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識(shí)，促進(jìn)規(guī)范團(tuán)隊(duì)的形成。

企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員，決定著企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施的真實(shí)效果，對(duì)企業(yè)影響較大。專業(yè)、負(fù)責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計(jì)人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而確保審計(jì)人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的重要地位。

科學(xué)、專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠充分凸顯審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門有了明確地分工，明晰了各部門的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展監(jiān)督工作。

企業(yè)內(nèi)部的職能部門不夠明晰，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門。目前，仍然存在財(cái)務(wù)與審計(jì)的綜合部門，喪失了審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。

(二)審計(jì)部門的職能范圍模糊。

由于部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的職能有所忽視，因而審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門，亦或者其他部門時(shí)常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)的集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法合理開(kāi)展，審計(jì)人員的職能意識(shí)較為模糊。現(xiàn)實(shí)中，還存在部門職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏職能的獨(dú)立性，因而實(shí)施的效果不容樂(lè)觀，體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。

(三)職能實(shí)施的范圍有限。

財(cái)務(wù)部門對(duì)審計(jì)人員具有極大的限制，影響著審計(jì)人員日常工作。日常中，審計(jì)人員主要針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進(jìn)行監(jiān)督與檢查，審計(jì)的內(nèi)容有限，而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

(四)審計(jì)技能方式不夠理想。

審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍使用的是對(duì)賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因?yàn)槿狈ο葳宓膶徲?jì)方式與技能，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式運(yùn)算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)混亂、合計(jì)錯(cuò)誤等情況。

根據(jù)財(cái)會(huì)[20xx]7號(hào)文《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

在確保審計(jì)部門的獨(dú)立性之后，應(yīng)及時(shí)鞏固審計(jì)部門的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅(jiān)決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機(jī)構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多內(nèi)容，審計(jì)的全過(guò)程以及數(shù)據(jù)的來(lái)源、統(tǒng)計(jì)、影響都應(yīng)該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運(yùn)行狀況，能夠控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三)實(shí)施高效的審計(jì)方法。

傳統(tǒng)的核對(duì)賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開(kāi)展信息化審計(jì)的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用與審計(jì)技能結(jié)合，完善審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，從而提升審計(jì)的工作效率。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建議以審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以審計(jì)報(bào)告的形式進(jìn)行報(bào)告；審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括對(duì)問(wèn)題提出合理化建議，并在報(bào)告后對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟蹤，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。

(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，令其掌握審計(jì)的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識(shí)方面，進(jìn)行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂(lè)于為事業(yè)學(xué)習(xí)與進(jìn)步。

雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度還不夠完善，需要不斷加強(qiáng)，但是相信在管理者高度重視、審計(jì)人員自身素養(yǎng)提升、社會(huì)的監(jiān)督下，社會(huì)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)制度會(huì)越發(fā)的完善，更加全面。

[1]王愛(ài)君.企業(yè)集團(tuán)增值型內(nèi)部審計(jì)研究[d].中國(guó)海洋大學(xué)，20xx.

財(cái)務(wù)審計(jì)制度

財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)相應(yīng)的審計(jì)方法,對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及資金變化情況等進(jìn)行有效地審計(jì),并對(duì)存在的問(wèn)題提出有效地改進(jìn)對(duì)策的審計(jì)行為.完善的內(nèi)部對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用,因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,其目的就是通過(guò)有效的監(jiān)管實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠,提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的正確性.

雖然經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,我國(guó)的內(nèi)部在不斷的完善,但是畢竟受到企業(yè)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ健⑵髽I(yè)發(fā)展規(guī)模等方面的影響,使得我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作還存在很多問(wèn)題:。

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備不合理。

雖然企業(yè)普遍建立了審計(jì)機(jī)構(gòu),但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性卻沒(méi)有突顯出來(lái),甚至企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門根本談不上獨(dú)立性,很多內(nèi)部審計(jì)的管理權(quán)歸企業(yè)的管理者所有,而內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)行為,因此管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)的統(tǒng)一,使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能無(wú)法發(fā)揮出來(lái).

另外當(dāng)前企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的定位認(rèn)識(shí)存在偏差,很多企業(yè)管理者將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)看作是“內(nèi)部警察”將其作為自己的對(duì)立面,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作得不到企業(yè)管理者的支持,影響內(nèi)部審計(jì)工作的深入開(kāi)展.

目前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范疇僅僅局限在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審計(jì),這樣就會(huì)偏離內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì),企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作屬于系統(tǒng)的工作,需要對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),但是很多內(nèi)部審計(jì)人員則將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)的對(duì)象,他們?cè)诼男袃?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),只是根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì),而忽視了對(duì)其他行為的監(jiān)督,最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果無(wú)法準(zhǔn)確的反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況.

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的模式應(yīng)該包含事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì),但是目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)將工作重點(diǎn)放在了事后審計(jì)中,忽視了事前審計(jì)以及事中審計(jì),這樣的審計(jì)模式造成的后果就是無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效地預(yù)防性管理,例如企業(yè)在做出某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策之后,由于缺乏事前審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致財(cái)務(wù)在出現(xiàn)損失之后,才能進(jìn)行審計(jì),造成企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大.

造成我國(guó)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因是多方面的。

（一）企業(yè)管理者的企業(yè)治理理念落后。

造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在問(wèn)題的很大原因就是企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)理念落后,他們沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性,他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍然停留在內(nèi)部審計(jì)的膚淺功能上,沒(méi)有將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入到企業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略上,最終導(dǎo)致企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)各種突出問(wèn)題.

目前企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的各種制度規(guī)范要求還存在很多不健全的方面,以企業(yè)制定的工作規(guī)范文件為例,很多企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度,只是規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)等,但是具體的工作內(nèi)容以及標(biāo)準(zhǔn)等沒(méi)有明確的規(guī)定,結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)缺乏具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作效果不理想.

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

不高首先企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng).企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員主要是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼任,或者其它工作崗位人員抽調(diào)過(guò)來(lái)組成的,很多人員沒(méi)有相應(yīng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí),結(jié)果造成內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作崗位的要求;其次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)會(huì)也比較少,使得他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到有效的提升.

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜,要求企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作也要及時(shí)注入新的理念與方法,這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地學(xué)習(xí),掌握最新的知識(shí),但是企業(yè)往往以節(jié)約成本等借口,不對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育,使得他們自身的素質(zhì)得不到提升.

三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策。

（一）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)模式。

現(xiàn)代企業(yè)制的最大特點(diǎn)就是實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,因此建立基于現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)模式:。

首先要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確的定位.企業(yè)要站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確的定位,實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)審計(jì)帶動(dòng)企業(yè)整體效益的提升.另外企業(yè)的管理者也要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí),將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度,重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);其次企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的方式與內(nèi)容.企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元化管理模式,促使企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)相結(jié)合的模式,尤其是要加強(qiáng)事前與事中審計(jì)的地位,以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)管,最終促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的優(yōu)化配置.

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu),即董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,由董事會(huì)提名或任命內(nèi)部審計(jì)的具體負(fù)責(zé)人,保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位和權(quán)威性,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只有具有很高的獨(dú)立性,才能保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠得以高效的開(kāi)展,使財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠真正的實(shí)現(xiàn)公正、客觀.財(cái)務(wù)審計(jì)的職能得到充分發(fā)揮才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn),才能確保財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營(yíng)決策的制定提供有效的參考依據(jù).

企業(yè)要把財(cái)務(wù)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門各自分離開(kāi),審計(jì)部門直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理,以增強(qiáng)其獨(dú)立性,這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性的基本保障.

（三）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的具體實(shí)施者,而一個(gè)合格的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要具備以下素質(zhì)和技能:。

一是要具有高水平的專業(yè)素質(zhì)能力.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作屬于系統(tǒng)的工作,需要內(nèi)部審計(jì)人員要具有較為全面的專業(yè)知識(shí),比如財(cái)務(wù)審計(jì)在掌握基本的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)還要掌握熟練的內(nèi)部審計(jì)知識(shí),只有這樣才能在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中做出相應(yīng)的成績(jī);其次內(nèi)部審計(jì)人員也要具有良好的職業(yè)道德素質(zhì).

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作屬于特殊的崗位,需要內(nèi)部審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì),只有這樣才能保證他們審計(jì)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠,才能避免他們與不法行為同流合污;最后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員也要具有較強(qiáng)的責(zé)任心和洞察力.審計(jì)人員要敢于擔(dān)當(dāng)、敢于偵查,時(shí)刻保持高度的警惕性,以此及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問(wèn)題,進(jìn)而給企業(yè)提出具體的解決對(duì)策.

（四）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能與作用。

目前,我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作基本上處于與其他部門的共同調(diào)控,在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展中調(diào)控企業(yè)的整體性能控制,這樣加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,還能夠加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理的完善.因此,促進(jìn)企業(yè)的整體性能,在完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行.

這樣將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能重新還原,并在整體的財(cái)務(wù)調(diào)控中體現(xiàn)出來(lái).在公司的財(cái)務(wù)審計(jì)中,不僅要測(cè)評(píng)一定的調(diào)整方案,還要加強(qiáng)完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)等方面的控制,凝聚財(cái)務(wù)審查的整體力量,促進(jìn)企業(yè)與公司成員的共同奮進(jìn),這也使得內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的角色的轉(zhuǎn)變.

參考文獻(xiàn):。

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[4]李杰.完善電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的措施與建議[j].企業(yè)改革與管理,20xx（12）。

內(nèi)部審計(jì)制度

山東省路橋集團(tuán)有限公司。

二00六年七月山東省路橋集團(tuán)有限公司。

第一章總則。

第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第三條內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。

第四條。

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)。

第五條集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

第六條審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；

（二）制訂年度和季度審計(jì)工作計(jì)劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

（四）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)；

（五）協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

（六）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究。

等；

（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第三章審計(jì)人員。

第七條審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條。

更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

（四）熟悉本單位經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；

（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十一條。

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

第四章審計(jì)范圍和權(quán)限。

第十二條。

審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十三條。

審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

（四）對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；

（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、bt、bot項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；

（八）企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。

（十一）對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提。

供依據(jù)；

（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門交辦的其它任務(wù)。

第十四條。

審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是：

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

（九）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

（十）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。

第十五條。

集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：

（一）沒(méi)收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

（二）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（四）為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。

第十六條。

根據(jù)企業(yè)年度工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂年度及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

編制年度及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（四）年度預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。

第十七條。

審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第十八條。

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

5.編制時(shí)間及方案審批人（審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；3.審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；

4.對(duì)被審單位配合審計(jì)工作的具體要求；5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)審計(jì)部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

（五）向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。

實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第十九條審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計(jì)單位見(jiàn)面會(huì)。

1.審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；

2.聽(tīng)取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。

（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過(guò)審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。

1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

（3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或。

專業(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計(jì)單位名稱；

b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間；c.審計(jì)過(guò)程記錄；d.編制人姓名及編制時(shí)間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間；f.索引號(hào)及頁(yè)次；g.其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：

a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；c.審計(jì)復(fù)核記錄；

b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計(jì)資料。

d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

（五）審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。

凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。

審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。

（六）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十條審計(jì)工作的終結(jié)階段。

（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。

2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；3.被審計(jì)企業(yè)概況；

4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等；5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

6.審計(jì)結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字；10.報(bào)告日期。

（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。

（三）應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見(jiàn)。

1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

4.審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；

5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

（四）審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據(jù)；

4.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

5.對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議。

審計(jì)意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書面匯報(bào)。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)意見(jiàn)書》后15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議。

（六）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見(jiàn)書》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問(wèn)題；3.通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第六章職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十四條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

（一）對(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；

（三）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

（四）不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；

（六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。

第二十五條審計(jì)人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；

（三）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；

（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第二十六條審計(jì)檔案是審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門的重要任務(wù)。

管理，不得長(zhǎng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。

第二十八條審計(jì)檔案資料主要包括：

（一）審計(jì)部門下發(fā)的文件；

（二）上級(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

（四）審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計(jì)材料；

（六）職工來(lái)信來(lái)訪及查處情況資料；

（七）社會(huì)審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)。

（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

第二十九條審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（二）立卷材料排列一般順序是：

3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜凇妇怼⒛夸浀刃蛱?hào)，以便于檢索和查詢。

第三十條。

審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第三十一條審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過(guò)期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，審計(jì)部門提出申請(qǐng)經(jīng)審計(jì)部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級(jí)審計(jì)部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計(jì)部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

第八章附則。

第三十二條。

第三十三條本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)制度

目錄。

（2011年修訂）。

第一章總則。

第一條為加強(qiáng)***股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工。

作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部。

審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)。

工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行的效率和效果等開(kāi)展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員及其他有關(guān)人員為實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程：

（一）遵守國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；

（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和公平。

第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)。

第五條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)部對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。第六條審計(jì)部制訂并完善《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序；同時(shí)積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)。

第七條審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作，履行以下主要職責(zé)：

（二）至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議，審議審計(jì)部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等；

（四）協(xié)調(diào)審計(jì)部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

第八條審計(jì)部在公司董事會(huì)及審計(jì)會(huì)委員領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，履行以下主要職責(zé)：

（四）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

第三章審計(jì)人員設(shè)置及職責(zé)。

第九條審計(jì)部設(shè)有專職審計(jì)人員三名，其中，審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。審計(jì)部負(fù)責(zé)人沒(méi)有違紀(jì)違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計(jì)部人員應(yīng)有明確的崗位職責(zé)和權(quán)限。

第十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務(wù)流程，具備必要的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德，具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力以及有效溝通的能力。審計(jì)部通過(guò)實(shí)施后續(xù)教育，保持和提高審計(jì)人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。

第十一條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)當(dāng)回避與被審計(jì)部門（單位）有利害關(guān)系的審計(jì)事項(xiàng)。

第十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)及技術(shù)秘密，并嚴(yán)格遵守《公司內(nèi)幕信息知情人登記和備案制度》。

第四章審計(jì)權(quán)限和內(nèi)容。

第十三條為保證審計(jì)部履行職責(zé)，公司賦予審計(jì)部具有以下主要權(quán)限：

（一）根據(jù)審計(jì)工作需要，要求被審計(jì)部門（單位）按時(shí)報(bào)送審計(jì)期間內(nèi)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理資料，包括但不限于：

1、被審計(jì)部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責(zé)與分工的書面文件；

2、財(cái)務(wù)資料，包括會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表、開(kāi)戶銀行對(duì)賬單等；

3、相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等；

4、各項(xiàng)資產(chǎn)證明、股權(quán)證明；

5、各項(xiàng)債權(quán)的對(duì)方確認(rèn)函；

6、與客戶往來(lái)的重要文件；

7、重要經(jīng)營(yíng)決策文件（包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)的決議、記錄及公告文件等）；

8、其他相關(guān)資料。

必要時(shí)可自審計(jì)期間向前追溯或向后延遲。

（二）根據(jù)審計(jì)工作需要，向相關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行詢問(wèn)；

（三）檢查被審計(jì)部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；

（四）盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券，必要時(shí)詢證外部單位；

（七）監(jiān)督被審計(jì)部門（單位）執(zhí)行審計(jì)整改意見(jiàn)，追蹤其改進(jìn)過(guò)程及結(jié)果；

（八）董事會(huì)授予的其他權(quán)限。

第十四條內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)。由于被審計(jì)部門（單位）或當(dāng)事人隱瞞事實(shí)或提供虛假證明，造成審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不符的，應(yīng)當(dāng)追究被審計(jì)部門（單位）負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人的責(zé)任。

第十五條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)以公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告。審核公司及控股、全資子公司財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，了解和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況，包括對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1、是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

2、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；

3、是否存在重大異常事項(xiàng)；

4、是否滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；

5、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國(guó)家法規(guī)和公司各項(xiàng)管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否合理，運(yùn)作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。

（三）重大事項(xiàng)。審核、監(jiān)督和調(diào)查公司及控股、全資子公司經(jīng)營(yíng)管理中的重大事項(xiàng)，包括但不限于對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項(xiàng)：

1、對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投。

資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

（5）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

2、重大購(gòu)買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）購(gòu)買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況是否與預(yù)期一致；

（4）購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。

3、對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（3）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

（4）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

（5）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

4、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后，審計(jì)部及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

（3）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（6）交易對(duì)方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

（7）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。

5、審計(jì)部應(yīng)每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（3）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

6、審計(jì)部對(duì)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

（3）是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

（6）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

（四）專項(xiàng)事項(xiàng)。根據(jù)公司管理或其他特定要求進(jìn)行特定目的的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算、離任（崗）經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大財(cái)務(wù)異常情況及其他重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進(jìn)行不同側(cè)重點(diǎn)的審計(jì)。

（五）董事會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十六條審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃至少應(yīng)當(dāng)包括：

（二）對(duì)、中期及季度財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)績(jī)快報(bào)的審計(jì)；

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度審計(jì)和評(píng)估。

第十七條審計(jì)方案，指審計(jì)部為順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。

1、審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：

（1）編制依據(jù)；

（2）被審計(jì)部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；

（4）審計(jì)成員及分工；

（5）編制日期。

2、審計(jì)方案編制應(yīng)遵循的原則：

（1）區(qū)分不同類型項(xiàng)目，分類編制審計(jì)方案：

分清審計(jì)類型，根據(jù)各類項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，有序、優(yōu)質(zhì)、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，順利完成審計(jì)工作的目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的。

（2）認(rèn)真做好審前檢查，確定審計(jì)目標(biāo)：

審計(jì)前應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，同時(shí)要求被審計(jì)部門（單位）提供相關(guān)資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責(zé)分工文件、業(yè)務(wù)流程等。

（3）對(duì)較為復(fù)雜的且時(shí)間跨度較長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目，在實(shí)施過(guò)程中編制分項(xiàng)目、分步驟審計(jì)實(shí)施方案。

第十八條審計(jì)通知書。根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)方案，提前三至五日向被審計(jì)部門（單位）送達(dá)審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。如受董事會(huì)委托對(duì)合資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，須提前十五日向被審計(jì)單位送達(dá)委托審計(jì)通知書。

第十九條實(shí)施審計(jì)。

（三）內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)溝通和指導(dǎo)；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程、收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)依據(jù)，以及獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿。

第二十條審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員完成審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)草擬審計(jì)報(bào)告初稿，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人復(fù)核，并在履行下列復(fù)核程序后并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：

（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、提出的結(jié)論和建議，并包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。

第二十一條審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定。審計(jì)部根據(jù)規(guī)定程序?qū)?nèi)部審計(jì)報(bào)告（審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論）提交審計(jì)委員會(huì)審核，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)有關(guān)部門（單位）執(zhí)行。重大的審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論應(yīng)同時(shí)抄報(bào)公司董事會(huì)。

第二十二條有關(guān)責(zé)任部門（單位）應(yīng)按審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論及時(shí)做出處理，制定專項(xiàng)整改措施，并在審計(jì)結(jié)論或意見(jiàn)書規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果、整改措施落實(shí)情況等報(bào)告審計(jì)室，如對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論有異議，可向公司董事會(huì)提出。

第二十三條后續(xù)審計(jì)及報(bào)告。審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實(shí)行后續(xù)審計(jì)：

（二）內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和糾正措施落實(shí)結(jié)果，向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交后續(xù)審計(jì)的報(bào)告。

第二十四條審計(jì)部每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交上內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

審計(jì)部每個(gè)會(huì)計(jì)至少提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)果及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

2、內(nèi)控制度存在的缺陷和異常事務(wù)及其處理情況；

3、改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

4、上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況；

5、本內(nèi)控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。

第二十五條董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)對(duì)該報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，保薦人對(duì)該報(bào)告進(jìn)行核查并出具核查意見(jiàn)。

第二十六條公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制出具內(nèi)部控制鑒定報(bào)告。

如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有非無(wú)保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1、鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；

2、該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

3、公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)；

4、消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

公司披露報(bào)告同時(shí)，在指定網(wǎng)站披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。

第二十七條建立審計(jì)檔案。

審計(jì)部完成審計(jì)事項(xiàng)后，必須及時(shí)對(duì)審計(jì)工作資料進(jìn)行分類整理，立卷裝訂，建立審計(jì)檔案，包括：審計(jì)文書、取證材料、審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)與報(bào)告等，主要有：

1、有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)批準(zhǔn)文件和審計(jì)方案；

2、審計(jì)通知書；

3、審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)；

4、被審計(jì)部門（單位）對(duì)審計(jì)結(jié)論或決定的申訴材料或書面意見(jiàn)；

5、被審計(jì)部門（單位）執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況報(bào)告；

6、復(fù)審結(jié)論或決定；

7、取證材料包括有關(guān)的審計(jì)底稿和證明材料。

8、審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)與報(bào)告包括內(nèi)審總結(jié)（或報(bào)告）、審計(jì)委員會(huì)審核意見(jiàn)。

第二十八條審計(jì)部建立內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)檔案的保存時(shí)間、查閱、借出審批登記手續(xù)等。

第六章獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

第二十九條對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的有關(guān)部門（單位）和個(gè)人，審計(jì)委員會(huì)提出給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)建議，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，公司根據(jù)董事會(huì)決議予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十條對(duì)違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門（單位）或個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料的；

（二）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。

第三十一條審計(jì)工作人員違反本制度，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國(guó)家和公司造成損失的；

（四）泄露國(guó)家秘密和公司的商業(yè)及技術(shù)秘密。

第七章附則。

第三十二條本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施，并由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

內(nèi)部審計(jì)制度

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來(lái)品，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用較晚，但對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)。可是，通過(guò)比較以及研究便會(huì)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問(wèn)題，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

我國(guó)政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)也有了一個(gè)長(zhǎng)足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)國(guó)家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為;因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對(duì)自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開(kāi)始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績(jī)，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問(wèn)題。因?yàn)檫@些問(wèn)題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展走向。

相較于內(nèi)部審計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史，我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開(kāi)放之后，因此與西方相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問(wèn)題表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

由于我國(guó)在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國(guó)家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)偏差。而對(duì)于不同的人員來(lái)說(shuō)，存在的偏差也各不相同。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的積極作用有一定的認(rèn)識(shí)，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級(jí)單位”開(kāi)始要加強(qiáng)對(duì)自己的管理或者不信任等。而對(duì)于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對(duì)于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專業(yè)出身，多是財(cái)會(huì)兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

我國(guó)企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時(shí)，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)上下都相對(duì)重視，但也因此會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等;間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，跟其他部門相并列，由財(cái)務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)部門所做工作只能是對(duì)財(cái)務(wù)部門的審核，對(duì)其他部門不能夠有效進(jìn)行管理;而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門里面，作為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)下屬部門或者基本職責(zé)來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言，這一模式的獨(dú)立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問(wèn)題。

2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范。

通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其最大的問(wèn)題在于事后審計(jì)，事前審計(jì)幾乎沒(méi)有。另外，內(nèi)部審計(jì)的范圍過(guò)于狹小，我們的審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時(shí)間與精力。但是對(duì)于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對(duì)于最容易出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國(guó)家有著顯著差距的地方。

因?yàn)闅v史的原因，我國(guó)一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低，對(duì)專業(yè)認(rèn)識(shí)程度較差的人長(zhǎng)期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的以上問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計(jì)制度的有效性。

無(wú)論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹立起對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視觀念。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性;同時(shí)，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上至管理層下至各級(jí)人員，都要意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達(dá)到，更應(yīng)該通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)做到，即“通過(guò)數(shù)據(jù)說(shuō)話”。

3.2設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，必須獨(dú)立于其他部門單獨(dú)存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT聽(tīng)從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來(lái)的隱患。另外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作要點(diǎn)等，應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時(shí)，除了參考國(guó)內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬，“一刀切”。

審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過(guò)高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應(yīng)時(shí)代要求;另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過(guò)崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計(jì)人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中，每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開(kāi)疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)，爭(zhēng)取建設(shè)符合本單位需求、時(shí)代要求的現(xiàn)代審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)制度

第一條為提高**有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的可靠性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡(jiǎn)稱“公司單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。

第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司各項(xiàng)制度規(guī)定，對(duì)本公司及公司單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第四條公司及公司單位的負(fù)責(zé)人對(duì)本單位向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員。

第五條公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱：審計(jì)部），在公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計(jì)部通過(guò)規(guī)范化的審計(jì)監(jiān)督，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會(huì)同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)和建議，為實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第七條內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護(hù),任何部門及個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹(jǐn)慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立的地位，與被審單位和對(duì)象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。

第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計(jì)工作及公司名譽(yù)、違反國(guó)家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

（二）具備審計(jì)所需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；

（四）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；

（五）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

（六）審計(jì)部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，開(kāi)展研討活動(dòng)及經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

第三章部門職責(zé)與權(quán)限。

第十二條部門職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，包括但不限于對(duì)企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評(píng)價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

（三）負(fù)責(zé)對(duì)公司單位會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息以及銷售及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

（四）負(fù)責(zé)對(duì)股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計(jì)及自我評(píng)價(jià)報(bào)告編制工作。

（五）每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。

（六）每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；并在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

（七）負(fù)責(zé)對(duì)股份公司及下屬分、子公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，審查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況。

（八）建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

（九）負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)審核、成本監(jiān)控及項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控和糾偏。

（十）負(fù)責(zé)組織開(kāi)展和落實(shí)審計(jì)后續(xù)管理工作，提升審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用水平。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)進(jìn)行處理。

（十一）組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識(shí)，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

（十二）完成董事會(huì)或公司主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項(xiàng)。第十三條部門權(quán)限：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

（二）參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、對(duì)外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議，并對(duì)決策工作提供意見(jiàn)或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實(shí)。

（三）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表、各類賬冊(cè)、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評(píng)審報(bào)告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

（四）審核被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料、會(huì)計(jì)憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核的會(huì)計(jì)年報(bào)以及計(jì)算機(jī)軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

（六）有權(quán)代表被審計(jì)單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等取證。

（七）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。

（八）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告。

（九）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì)或總裁授權(quán)后可暫時(shí)封存。

（十）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（十一）有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；對(duì)違紀(jì)違規(guī)的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對(duì)違法行為的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（十二）董事會(huì)和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

（十三）審計(jì)部簽發(fā)經(jīng)審批的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)和建議、審計(jì)決定等，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行；審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

（十四）有權(quán)組織或參與對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計(jì)部可以在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中按照企業(yè)的程序聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)或人員，并對(duì)其工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第四章審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容。

第十四條審計(jì)范圍：公司、公司單位和合作項(xiàng)目。第十五條審計(jì)內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)：財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況。

（三）募集基金存放及使用情況。

（四）信息披露管理。

（五）關(guān)聯(lián)交易。

（六）對(duì)外投資及收益分配情況。

（七）購(gòu)買和出售資產(chǎn)。

（八）對(duì)外擔(dān)保。

（九）合同管理。

（十）主要經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）。

（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單審核。

（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核。

（十三）圖紙?jiān)u審報(bào)告及項(xiàng)目完工評(píng)審報(bào)告審核。

（十四）股東大會(huì)、董事會(huì)決議的執(zhí)行情況。

（十五）對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第五章審計(jì)工作程序。

第一節(jié)計(jì)劃階段第十六條審計(jì)計(jì)劃。

根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

除突擊審計(jì)和即時(shí)審計(jì)外，提前三個(gè)工作日書面通知被審單位，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，并提出需要配合審計(jì)的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計(jì)實(shí)施階段第十九條進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括查閱資料、審計(jì)查證、取證、編制審計(jì)工作底稿；重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開(kāi)展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計(jì)組的見(jiàn)面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

第二十條通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人員簽字確認(rèn)。

第二十一條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出意見(jiàn)和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，還應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報(bào)告或出具審計(jì)過(guò)程中的期中審計(jì)報(bào)告。

第二十三條在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，對(duì)審計(jì)工作底稿歸集整理，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，對(duì)被審事項(xiàng)形成客觀公正審計(jì)結(jié)論與建議，項(xiàng)目組應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)工作完成后十日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見(jiàn)正確，并經(jīng)審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門征求意見(jiàn)。

第二十四條被審計(jì)單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見(jiàn)稿之日起，五個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書面意見(jiàn)，逾期沒(méi)有提出書面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由項(xiàng)目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補(bǔ)充。對(duì)審計(jì)報(bào)告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。第二十六條審計(jì)部征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，提出正式審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定。連同被審計(jì)單位或部門意見(jiàn)一并報(bào)送董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的，審計(jì)報(bào)告可直接由審計(jì)部報(bào)送公司董事長(zhǎng)或總裁。

第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

第二十九條被審計(jì)單位或部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)落實(shí)和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)或按照審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計(jì)建議的情況書面報(bào)告審計(jì)部。

審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)決定送達(dá)后，檢查審計(jì)報(bào)告處理意見(jiàn)執(zhí)行情況，并對(duì)整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監(jiān)督。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請(qǐng)公司作出處分。

第三十二條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司董事長(zhǎng)、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計(jì)效果。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告。

第三十三條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理。

第三十四條審計(jì)部應(yīng)編制審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第三十五條審計(jì)部在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，要建立工作臺(tái)賬，記錄審計(jì)工作情況。

第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第三十七條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

第三十八條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計(jì)檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

第三十九條審計(jì)部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。同時(shí)重視經(jīng)濟(jì)信息和審計(jì)信息，加強(qiáng)宣傳工作。

第四十條公司應(yīng)對(duì)忠于職守、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的貢獻(xiàn)人員給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第七章罰則。

第四十一條審計(jì)人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報(bào)批評(píng)、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）利用職權(quán)謀取私利的。

（二）弄虛作假，徇私舞弊的。

（三）泄露審計(jì)機(jī)密、公司機(jī)密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

（四）職務(wù)過(guò)失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的第四十二條對(duì)有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計(jì)部可依據(jù)情節(jié)輕重報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，給予警告、通報(bào)批評(píng)、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的。

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的。

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人及如實(shí)反映真實(shí)情況的。

（六）因被審計(jì)單位、部門因自身原因違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

第八章附則。

第四十三條本制度由公司審計(jì)部會(huì)同公司有關(guān)職能部門共同制定，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)后施行。

第四十四條本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。審計(jì)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報(bào)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)制度

改革開(kāi)放以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。但很多民營(yíng)企業(yè)的管理模式都是直接從家庭企業(yè)管理模式演化而來(lái)，在一定程度上制約其發(fā)展壯大。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控管理系統(tǒng)的重要部分，是對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行再控制的有力手段，在控制系統(tǒng)中有著其他部門不可替代的作用。因此，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究具有理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展定位。

（一）理念的轉(zhuǎn)變。理念從“要我審計(jì)”轉(zhuǎn)到“我要審計(jì)”.雖然當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍在制度層面、內(nèi)審的自愿性不夠，但發(fā)展趨勢(shì)愈加受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。原因是隨著企業(yè)市場(chǎng)化程度的加強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)者要對(duì)投資者負(fù)責(zé)，要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。由于經(jīng)營(yíng)者壓力的增大，強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制也由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。作為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理制度的組成部分、企業(yè)自我約束機(jī)制的重要手段，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的自覺(jué)行動(dòng)。

（二）內(nèi)容的轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容將出現(xiàn)“財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)為方向”的總體發(fā)展趨勢(shì)，內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，建立以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，旨在審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)、合法的財(cái)務(wù)審計(jì)將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的'重要內(nèi)容，取而代之的是經(jīng)營(yíng)審計(jì)和價(jià)值審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)為促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。達(dá)到協(xié)助組織管理成員有效地履行職責(zé)，為組織服務(wù)、向經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展的新要求。

（三）職能的轉(zhuǎn)變。職能由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”.內(nèi)部審計(jì)工作逐漸加強(qiáng)獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了要求及時(shí)準(zhǔn)確地向企業(yè)管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊、資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的是針對(duì)管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題。

（一）對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性認(rèn)識(shí)不清。有些民營(yíng)企業(yè)雖然在國(guó)內(nèi)有一定知名度，但管理層卻認(rèn)為企業(yè)是私營(yíng)的，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)干什么？有些雖然設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的穩(wěn)定性也得不到保障，民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員。由于內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機(jī)密，有些民營(yíng)企業(yè)不敢輕易讓“外人”負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，所以在用人上會(huì)受到很大的限制，促使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

（二）民營(yíng)企業(yè)家族制管理模式。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系的復(fù)雜性對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正常開(kāi)展有一定的影響。當(dāng)前許多民營(yíng)企業(yè)剛剛脫胎于家族制，在管理上家族制的氣息還很濃厚，集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)部門、子分公司往往都存在著千絲萬(wàn)縷的親情關(guān)系，監(jiān)督礙于人情面子而不能有效實(shí)施；“內(nèi)部人”與“外部人”的關(guān)系還在協(xié)調(diào)；有的民營(yíng)企業(yè)由多個(gè)股東組成，而各股東都派“自己人加入到企業(yè)管理，如果在審計(jì)過(guò)程中人際關(guān)系處理不當(dāng)，可能會(huì)激發(fā)股東之間的矛盾，影響企業(yè)穩(wěn)定。

（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段不完備。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建有一套適合自身企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序和操作辦法，但它不像國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)一樣有整套審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)范，操作上缺乏權(quán)威性。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏行之有效的審計(jì)手段，特別是往來(lái)款項(xiàng)函證、銀行存款對(duì)賬、審計(jì)線索外調(diào)和延伸等事項(xiàng)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。此外，知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大沖擊，而內(nèi)部審計(jì)人員滯后的審計(jì)技術(shù)及不夠完備的審計(jì)手段在一定程度上制約著民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督政策建議。

（一）完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)配套的法律體系。為提高內(nèi)部審計(jì)制度的法律地位，需要制定《內(nèi)部審計(jì)法》，以此為基礎(chǔ)制定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)法規(guī)和各項(xiàng)制度。根據(jù)制定主體和法律效力的不同，這一規(guī)范體系應(yīng)包括：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)法》和各項(xiàng)法律中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定；國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的地方性法規(guī)；審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》；中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作為實(shí)施審計(jì)工作的具體依據(jù)。通過(guò)這些法律體系來(lái)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作納入到統(tǒng)一行業(yè)管理之中，使其有法可依。

（二）準(zhǔn)確定位民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織。恰當(dāng)?shù)慕M織模式是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式也不應(yīng)強(qiáng)求統(tǒng)一，應(yīng)同企業(yè)自身模式和特點(diǎn)相結(jié)合。借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的通常做法，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇以下模式：對(duì)業(yè)主制和合伙制民營(yíng)企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)組織模式為內(nèi)部審計(jì)部門化，即將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)完成；而對(duì)于公司制民營(yíng)企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)組織的理想模式則為實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，這樣的定位有利于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)較好地履行其審計(jì)職能。

（三）創(chuàng)新民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：即從過(guò)去的地毯式覆蓋到注重風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A(yù)防、從部門審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)過(guò)程審計(jì)、從著眼于局部轉(zhuǎn)變?yōu)槿址秶?yīng)當(dāng)做到：加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理改變審計(jì)觀念；圍繞規(guī)范化建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審；審計(jì)模式轉(zhuǎn)變成管理效益審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要不斷采用新的技術(shù)手段，改進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)方法，積極開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，努力探索網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，大幅提高審計(jì)效率。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]浙江省審計(jì)廳課題組。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法要準(zhǔn)確定位[j].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx.1.

人社局考勤制度

審計(jì)考勤制度

內(nèi)部審計(jì)制度

第一條為完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)股東合法權(quán)益，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加大審計(jì)監(jiān)督力度，明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)及規(guī)范審計(jì)工作程序，確保公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)目的是為了加強(qiáng)本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容及程序，并對(duì)具體的內(nèi)部控制的評(píng)審、審計(jì)檔案的管理等相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，是公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。

第四條內(nèi)部審計(jì)的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。

第五條審計(jì)工作的宗旨是通過(guò)開(kāi)展獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高運(yùn)作效率，幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第六條公司設(shè)立審計(jì)部，審計(jì)部對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告工作，在董事會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

第七條審計(jì)部應(yīng)積極配合董事會(huì)的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第八條公司監(jiān)事會(huì)認(rèn)為有必要時(shí)可委托審計(jì)部對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。

第九條審計(jì)部設(shè)經(jīng)理，具體負(fù)責(zé)公司總體審計(jì)工作，由總經(jīng)理辦公會(huì)提名通過(guò)，報(bào)董事會(huì)備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備若干內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。

第三章審計(jì)人員工作準(zhǔn)則。

第十條審計(jì)人員必須有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和公司規(guī)章制度，具備會(huì)計(jì)、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學(xué)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。

第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)工作、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

第十二條審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，與被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)有直接或間接利害關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓(xùn)計(jì)劃列入公司三會(huì)專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。

第四章審計(jì)部職責(zé)。

第十四條審計(jì)部是公司審計(jì)工作的歸口管理部門，在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)及董事會(huì)的指導(dǎo)下開(kāi)展工作，依照本制度獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，并向董事長(zhǎng)和董事會(huì)報(bào)告工作；完成監(jiān)事會(huì)委托的審計(jì)工作。

第十五條審計(jì)部的主要職責(zé)：

（一）參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì),出具內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，或在日常審計(jì)報(bào)告中對(duì)涉及的內(nèi)部控制作出專項(xiàng)說(shuō)明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平，達(dá)到查錯(cuò)糾弊，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（三）對(duì)公司及各下屬單位經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計(jì)；

（四）對(duì)公司及各下屬單位資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；

（五）對(duì)公司及各下屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)務(wù)決算情況進(jìn)行審計(jì)；

（八）對(duì)基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)；

（十二）對(duì)募集資金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計(jì)；

（十三）董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子或其他部門委托的其他審計(jì)事項(xiàng)；

（十四）協(xié)助董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)開(kāi)展工作；

（十五）配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的審計(jì)工作。

第十六條被審計(jì)單位職責(zé)：

（二）審計(jì)人員調(diào)查取證，需由被審計(jì)單位提供佐證材料時(shí)，被審計(jì)單位和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

第十七條相關(guān)部門職責(zé)：財(cái)務(wù)管理部、行政人事部等部門配合審計(jì)工作，并督促被審計(jì)單位執(zhí)行公司審計(jì)處理意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)處理決定。

第十八條對(duì)公司本部的財(cái)務(wù)收支，每季度審計(jì)一次，對(duì)子公司財(cái)務(wù)收支每半年審計(jì)一次。

第五章審計(jì)部權(quán)限。

第十九條審計(jì)部行使以下職權(quán)：

（三）參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)意見(jiàn)；

（四）有權(quán)參與公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營(yíng)性會(huì)議；

（五）對(duì)公司提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

（八）根據(jù)被審計(jì)單位與個(gè)人的違紀(jì)違規(guī)行為的輕重程度，審計(jì)部門有權(quán)建議公司董事會(huì)給予相應(yīng)的行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（十一）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向經(jīng)營(yíng)班子、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告；

（十二）對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

（十三）審計(jì)人員依法開(kāi)展審計(jì)工作，接受審計(jì)的單位和人員應(yīng)予以積極配合，公司保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第二十條內(nèi)部審計(jì)的類型按工作內(nèi)容劃分包括：

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（三）專項(xiàng)審計(jì)，包括：

1、效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)；

2、任期審計(jì)：對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)；

3、管理審計(jì)：對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；

4、審計(jì)調(diào)查：對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。

（四）專案審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。

第二十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計(jì)方式：

（二）就地審計(jì)：內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作條件。對(duì)業(yè)務(wù)較多、情況復(fù)雜的可采取抽樣或重點(diǎn)審計(jì)等方式進(jìn)行審計(jì)。

（四）聯(lián)合審計(jì)：對(duì)涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部在報(bào)經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，會(huì)同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。

第二十二條審計(jì)部根據(jù)公司工作重點(diǎn)和指導(dǎo)精神，結(jié)合上工作總結(jié)，制訂具體的審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)已列入審計(jì)工作計(jì)劃的項(xiàng)目，由審計(jì)部自主安排開(kāi)展審計(jì)工作；其他審計(jì)工作依據(jù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等授權(quán)部門委托開(kāi)展審計(jì)工作。

第二十三條成立審計(jì)小組。

內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，選派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員。審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。必要時(shí)，可申請(qǐng)其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。

內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)三天前將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)目的、內(nèi)容、種類、方式和時(shí)間。審計(jì)通知書的內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方式；

（二）審計(jì)組長(zhǎng)（或主審）和其他成員名單；

（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。

審計(jì)部認(rèn)為被審計(jì)單位在審計(jì)前需要進(jìn)行自查的，應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時(shí)間。被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)完成自查，并將自查報(bào)告報(bào)審計(jì)部。

第二十五條實(shí)施審計(jì)。

內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同類型選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式和審計(jì)程序開(kāi)展具體審計(jì)工作。

（三）由審計(jì)組長(zhǎng)（或主審）匯總審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)材料；

（四）將審計(jì)中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出來(lái)，與被審計(jì)單位進(jìn)行座談交流，聽(tīng)取和征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。審計(jì)組長(zhǎng)（或主審）在審計(jì)結(jié)束后6個(gè)工作日內(nèi)作出審計(jì)報(bào)告底稿，若遇特殊情況，可適當(dāng)延長(zhǎng)報(bào)告時(shí)間。被審計(jì)單位在接到審計(jì)報(bào)告底稿后3個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)，視同無(wú)異議。審計(jì)小組應(yīng)審查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，核實(shí)后由審計(jì)組長(zhǎng)（或主審）對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改。

第二十六條提出審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)終結(jié)后，內(nèi)審人員依據(jù)審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部長(zhǎng)審核定稿后，將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的書面意見(jiàn)一并報(bào)送公司董事長(zhǎng)審批。審計(jì)報(bào)告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的，應(yīng)在公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分發(fā)給相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告的形成應(yīng)遵循以下原則：

（一）反映事實(shí)清楚；

（二）審計(jì)證據(jù)充分；

（三）審計(jì)結(jié)論公正；

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確；

（五）處理意見(jiàn)合法、合規(guī)、合理；

（六）整改建議可行。

第二十七條做出審計(jì)決定。

內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)簽收審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書。被審計(jì)單位及相關(guān)當(dāng)事人必須執(zhí)行審計(jì)決定，并在一個(gè)月內(nèi)對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題進(jìn)行整改，將整改情況書面報(bào)告董事長(zhǎng)，同時(shí)抄報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部在兩個(gè)月后，組織專班跟蹤檢查審計(jì)處理意見(jiàn)書或?qū)徲?jì)處理決定的執(zhí)行及整改情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定執(zhí)行的，公司將予以通報(bào)，并強(qiáng)制執(zhí)行。

第二十八條審計(jì)決定復(fù)議。

被審單位在接到審計(jì)決定5天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組織復(fù)議。

第二十九條后續(xù)審計(jì)。

對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書的采納及審計(jì)決定執(zhí)行的情況和效果。

第三十條委托審計(jì)項(xiàng)目，必要時(shí)先經(jīng)審計(jì)部審計(jì)，再經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，審計(jì)部結(jié)論作為中介機(jī)構(gòu)審計(jì)資料，中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)論作為財(cái)務(wù)結(jié)算（調(diào)賬）依據(jù)。

第三十一條每年四月底前完成對(duì)上一公司總體內(nèi)部控制的評(píng)估工作，向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告及工作總結(jié)。

第三十二條內(nèi)部審計(jì)部門建立、健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法。

第三十三條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成，定期歸檔的責(zé)任制度。

第八章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。

第三十四條內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)單位人員遵紀(jì)守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第三十五條對(duì)有下列行為之單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。

第三十六條對(duì)有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第三十七條對(duì)審計(jì)過(guò)程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第九章附則。

第三十八條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。

第三十九條本制度自公司董事會(huì)通過(guò)之日起實(shí)施。

財(cái)務(wù)審計(jì)制度

為適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須加強(qiáng)，按預(yù)算內(nèi)資金一體化管理的`要求，特制訂下列制度。

（1）會(huì)計(jì)、出納分開(kāi)。

（2）銀行印鑒分開(kāi)保管。

（3）財(cái)務(wù)室設(shè)立保險(xiǎn)箱、防盜門。

（4）保險(xiǎn)箱內(nèi)充許存放少量現(xiàn)金。

（5）按國(guó)務(wù)院夫定，嚴(yán)禁提取大量現(xiàn)金。

（6）協(xié)調(diào)好會(huì)計(jì)與出納的分工，確定兩者的相關(guān)職責(zé)。

每學(xué)期結(jié)束，由工會(huì)組織教職工代表對(duì)帳物進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并監(jiān)督大宗物品的立項(xiàng)與支出。

內(nèi)部審計(jì)制度

第一條為充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理作用且有效開(kāi)展審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)股東利益，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。

第二條本制度所稱的內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本公司及分公司（部門）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)工作。

第三條公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(暫掛靠計(jì)劃財(cái)務(wù)部)，配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作，依照國(guó)家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第四條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第五條當(dāng)遇有較大審計(jì)任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計(jì)人員或邀請(qǐng)有關(guān)部門業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部特邀專家進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。

第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第八條公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。

第九條對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)成績(jī)顯著部門和審計(jì)人員應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)玩忽職守，泄露機(jī)密，以權(quán)謀私者，應(yīng)給予紀(jì)律處分。

第十條適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和各項(xiàng)控制制度。

第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各部門和分公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

(1)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算；

(2)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

(4)工程(預(yù))結(jié)算的真實(shí)、合法情況；

(5)省公司與下屬分公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；

(6)各分公司（部門）主要領(lǐng)導(dǎo)人或重要經(jīng)濟(jì)崗位責(zé)任人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

(7)董事會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

再就是因?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒(méi)有科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，甚至于沒(méi)有充足的力量設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和發(fā)展之后，開(kāi)始向集團(tuán)化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營(yíng)層次增多,地域不斷擴(kuò)大,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)可能引發(fā)信任危機(jī)。

另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分工越來(lái)越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多,風(fēng)險(xiǎn)加大,效益下降。在企業(yè)信息不對(duì)稱情況下，建立內(nèi)部審計(jì)就很必要，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以在會(huì)計(jì)管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，使他們對(duì)企業(yè)的盈利水平、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營(yíng)決策。

同時(shí)，企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個(gè)公正的評(píng)判部門，通過(guò)監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實(shí)施，這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門完成是最合適的。

內(nèi)部審計(jì)作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部一個(gè)具有超脫性、獨(dú)立性特點(diǎn)的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨(dú)特職能，可以通過(guò)獨(dú)立、公正地審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立在真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地運(yùn)行。

再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度也是民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用也就顯得尤其重要。

如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)來(lái)講確實(shí)還是一個(gè)難題，我們認(rèn)為在民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度不外乎如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，一般應(yīng)直接受董事會(huì)等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，直接向權(quán)力機(jī)構(gòu)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)。對(duì)下屬企業(yè)以是否具有法人資格來(lái)確定派出專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)性。

其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)配備相應(yīng)的審計(jì)人員，審計(jì)人員既要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等專門知識(shí)，同時(shí)又要具有更新(綜合范文http://)。

知識(shí)和運(yùn)用新技術(shù)的能力，具有誠(chéng)實(shí)的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（審計(jì)委員會(huì)主任）選用應(yīng)由股東大會(huì)（董事會(huì)）提名和任免，對(duì)一般審計(jì)人員選用應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)委員會(huì)）聘用或選用，對(duì)主要的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該要求有一定的實(shí)踐積累。另外，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲(chǔ)方式，這就要求健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要配備具有一定計(jì)算機(jī)水平的審計(jì)人員。

再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例》及《實(shí)施辦法》等規(guī)章，以對(duì)內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)則和報(bào)告制度，和對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國(guó)家的發(fā)展要靠法治，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展同樣也要靠制度來(lái)管理，一個(gè)制度管理不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是很難對(duì)下屬部門、單位進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，尤其是制度建設(shè)較弱的民營(yíng)企業(yè)。只有通過(guò)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

未能覺(jué)察重大的錯(cuò)弊行為未能收集到充分可靠的審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符因此審計(jì)程序和方法的制定要有可操作性。

現(xiàn)在，部分民營(yíng)企業(yè)出于維護(hù)自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開(kāi)始自覺(jué)地建立起內(nèi)部審計(jì)制度。但已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的民營(yíng)企業(yè)很多未能良好運(yùn)行，主要原因有：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不合理或是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營(yíng)企業(yè)要不是設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，結(jié)果造成了內(nèi)部審計(jì)倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨(dú)立性和權(quán)威性，沒(méi)有起到審計(jì)監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容，束手無(wú)策，另一方面有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕?lián)?dāng)責(zé)任，故意放棄對(duì)重大問(wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論。如浙江省有一家大型民營(yíng)紡織企業(yè)，雖然年?duì)I業(yè)收入已達(dá)幾十個(gè)億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫(yī)療等多個(gè)領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人更是家族骨干，這實(shí)際上就形同虛設(shè)，無(wú)實(shí)際審計(jì)監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會(huì)不自覺(jué)中陷入困境，甚至走向衰敗。針對(duì)當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的這些問(wèn)題，我們認(rèn)為已建立或正在建立的民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面加以完善內(nèi)部審計(jì)工作：

此外，更重要的是，內(nèi)部審計(jì)還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，“信任不等于監(jiān)督”，只有超脫、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)部審計(jì)還具有經(jīng)常性、及時(shí)性和針對(duì)性的內(nèi)向服務(wù)特點(diǎn)，內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時(shí)了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)和信息，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)地、有針對(duì)性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機(jī)的服務(wù)和監(jiān)督，恰恰是社會(huì)審計(jì)組織所不能代替的。

第二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的制約，獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作。具體的做法可以建立由股東會(huì)（或董事會(huì)）等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）來(lái)全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，明確規(guī)定審計(jì)工作不得受其他機(jī)構(gòu)（或人員）干預(yù)，同時(shí)還要保證在人員、工作和經(jīng)費(fèi)方面的獨(dú)立性，從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計(jì)工作質(zhì)量。

第三、將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計(jì)工作的開(kāi)展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計(jì)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員職責(zé)、內(nèi)審人員崗位責(zé)任制及考核激勵(lì)制度等。

第四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計(jì)工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過(guò)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作自身考核辦法，接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時(shí)，一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，包括網(wǎng)上培訓(xùn)及參加國(guó)家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計(jì)人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)技能、經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)水平、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任等綜合素質(zhì)。

第五、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點(diǎn)是要對(duì)財(cái)富進(jìn)行重新認(rèn)識(shí)，使人人樹立社會(huì)責(zé)任感。民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會(huì)財(cái)富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富，也就是為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。有了這樣的認(rèn)識(shí)，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會(huì)建立起一種相互信任的關(guān)系，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

第六、積極拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、資產(chǎn)重組審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等等。內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變,突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

總之，民營(yíng)企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強(qiáng)，自我約束，自我完善，與時(shí)俱進(jìn),自覺(jué)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，只有這樣，民營(yíng)企業(yè)的道路才會(huì)越走越寬。

內(nèi)部審計(jì)制度

第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第三條內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。

第四條。

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第五條集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

第六條審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計(jì)工作計(jì)劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

（四）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)；

（五）協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

（六）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；

（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第七條審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條。

更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

（四）熟悉本單位經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；

（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十一條。

依法保護(hù)審計(jì)人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。

第十二條。

審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十三條。

審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

（四）對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；

（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、bt、bot項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；

（八）企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。

（十一）對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；

（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門交辦的其它任務(wù)。

第十四條。

審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是：

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

（九）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

（十）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。

第十五條。

集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：

（一）沒(méi)收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

（二）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（四）為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。

第十六條。

根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（四）預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。

第十七條。

審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第十八條。

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

（二）編制審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：

1.編制審計(jì)方案的依據(jù)；

2.被審計(jì)單位名稱和基本情況；

3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；

4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；

5.編制時(shí)間及方案審批人（審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；

（3）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；

（5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；

（6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；

（9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；

（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：

1.被審計(jì)單位名稱；

2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

3.審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；

4.對(duì)被審單位配合審計(jì)工作的具體要求；

5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)審計(jì)部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

（五）向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第十九條審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計(jì)單位見(jiàn)面會(huì)。

1.審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；

2.聽(tīng)取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。

（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過(guò)審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。

1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；

（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；

（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；

（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；

（6）其他證據(jù)。

2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

（3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

（5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或。

專業(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計(jì)單位名稱；

b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間；c.審計(jì)過(guò)程記錄；d.編制人姓名及編制時(shí)間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間；f.索引號(hào)及頁(yè)次；g.其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：

a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；c.審計(jì)復(fù)核記錄；

b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計(jì)資料。

d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

（五）審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。

（六）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十條審計(jì)工作的終結(jié)階段。

（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。

2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；3.被審計(jì)企業(yè)概況；

4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等；5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

6.審計(jì)結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字；10.報(bào)告日期。

（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。

（三）應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見(jiàn)。

1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

4.審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；

5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

（四）審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據(jù)；

4.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

5.對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議。

（五）根據(jù)被審單位存在的問(wèn)題，提出整改的意見(jiàn)和建議，形成《審計(jì)意見(jiàn)書》，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在限定時(shí)間內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書面匯報(bào)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)意見(jiàn)書》后15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議。

（六）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見(jiàn)書》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第二十一條建立后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：

1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問(wèn)題；3.通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第二十二條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十四條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

（一）對(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；

（三）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

（四）不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；

（六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。

第二十五條審計(jì)人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；

（三）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；

（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第二十六條審計(jì)檔案是審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門的重要任務(wù)。

管理，不得長(zhǎng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。

第二十八條審計(jì)檔案資料主要包括：

（一）審計(jì)部門下發(fā)的文件；

（二）上級(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

（四）審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計(jì)材料；

（六）職工來(lái)信來(lái)訪及查處情況資料；

（七）社會(huì)審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)。

（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

第二十九條審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序；

3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；

4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜凇妇怼⒛夸浀刃蛱?hào)，以便于檢索和查詢。

第三十條。

審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第三十一條審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過(guò)期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，審計(jì)部門提出申請(qǐng)經(jīng)審計(jì)部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級(jí)審計(jì)部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計(jì)部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

第三十二條。

第三十三條本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)制度

：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度)，即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開(kāi)支的情況，專用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀悾?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過(guò)程，這對(duì)高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)校活動(dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高校活動(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度

第1條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司建設(shè)項(xiàng)目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部控制管理制度及實(shí)際情況，制定本辦法。

第2條本辦法所稱建設(shè)項(xiàng)目是指：集團(tuán)各單位（包括集團(tuán)公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司）新建、改擴(kuò)建、技術(shù)改造等建設(shè)項(xiàng)目。

第3條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收等審計(jì)。改造、維修及零星工程審計(jì)以開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)為主。

第4條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：

1、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過(guò)程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；

2、事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

3、注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。

第5條建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開(kāi)工前的準(zhǔn)備情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

第6條建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)的依據(jù)：審計(jì)署《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)暫行辦法》及集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定。

第7條審計(jì)內(nèi)容：

1、審查項(xiàng)目投資程序執(zhí)行情況。

（1）檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過(guò)充分論證；

（2）項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合集團(tuán)公司關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定。

（3）可行性研究報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。

（4）項(xiàng)目法人的組織機(jī)構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。

（5）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應(yīng)等承建單位的資質(zhì)等級(jí)、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求，財(cái)務(wù)狀況是否良好。

（6）土建項(xiàng)目的征地拆遷、施工現(xiàn)場(chǎng)“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作是否已準(zhǔn)備就緒。

2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況。

（1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來(lái)源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟(jì)，前期資金是否到位。

（2）建設(shè)資金來(lái)源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和建設(shè)期間的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)經(jīng)營(yíng)和積累情況，測(cè)算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。

（3）建設(shè)資金來(lái)源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。

（4）建設(shè)資金來(lái)源為合資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來(lái)源和各方出資比例、時(shí)間。中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告。

3、審查初步設(shè)計(jì)及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

4、嚴(yán)格實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)制度，規(guī)范招投標(biāo)行為。

是否按規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式、程序和評(píng)標(biāo)辦法是否符合集團(tuán)有關(guān)招投標(biāo)管理辦法。

第3章建設(shè)工程管理審計(jì)。

第8條工程管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

工程管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。

第9條工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

1、施工圖紙；

2、與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；

3、網(wǎng)絡(luò)圖；

4、建設(shè)單位指令；

5、設(shè)計(jì)變更通知單；

6、相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。

第10條工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

1、工程進(jìn)度控制的審計(jì)。

（2）檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

（5）檢查有無(wú)管理不當(dāng)造成的返工、窩工情況；

2、工程質(zhì)量控制的審計(jì)。

（1）檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；

（2）檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；

（3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)；

（4）檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。

（5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

（6）檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無(wú)不實(shí)情況；

（8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

3、工程投資控制的審計(jì)。

（3）檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響；

（4）檢查是否建立現(xiàn)場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

第11條工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

第12條工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

1、經(jīng)工程造價(jià)管理部門（或咨詢部門）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預(yù)算；

2、有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；

3、工程招投標(biāo)文件；

4、合同文本；

5、工程價(jià)款支付文件；

6、工作變更文件；

7、工程索賠文件等。

第13條工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

1、施工圖預(yù)算的審計(jì)。

施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。

2、合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

3、工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)。

（1）檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合理性；

（4）檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

（5）檢查標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。

4、工程結(jié)算的審計(jì)。

（2）檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；

（3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

第14條竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

1、經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；

2、竣工圖；

3、施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠?/p>

4、國(guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；

5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

6、施工合同；

7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說(shuō)明書；

8、竣工決算財(cái)務(wù)資料；

9、現(xiàn)場(chǎng)簽證；

10、隱蔽工程記錄；

11、設(shè)計(jì)變更通知單；

12、會(huì)議紀(jì)要；

13、工程檔案結(jié)算資料清單等。

第15條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

（1）檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

（2）檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；

（3）對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

（4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

（5）檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

（6）檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

（7）檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

（8）檢查驗(yàn)收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。

2、試運(yùn)行情況的審計(jì)。

（2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

3、合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。

第16條建設(shè)工程開(kāi)工設(shè)計(jì)、管理審計(jì)、竣工驗(yàn)收審計(jì)程序。

1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由法審部組織實(shí)施。

2、審計(jì)部門在接到審計(jì)任務(wù)后，組成審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。由審計(jì)組負(fù)責(zé)人編制審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，并附上所需資料清單。

3、審計(jì)組進(jìn)駐后被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與審計(jì)相關(guān)的資料。

4、審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)向法審部提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組在將審計(jì)報(bào)告報(bào)送之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

第17條建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)程序：由施工單位編報(bào)結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團(tuán)有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對(duì)任何工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審計(jì)后出具工程結(jié)算審計(jì)決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門不得結(jié)算付款。

第18條由集團(tuán)控股或參股的股份制企業(yè)工程審計(jì)，由集團(tuán)公司出具審計(jì)委托書后，按本辦法規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第19條審計(jì)組根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題依法提出處理意見(jiàn)和建議。

第20條工程價(jià)款結(jié)算按審計(jì)決定進(jìn)行調(diào)整。

第22條工程建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作中反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞，審計(jì)將對(duì)企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。

第23條本辦法集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

內(nèi)部審計(jì)制度

第一條、為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。

第二條、本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三條、本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第四條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。

第五條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。

第六條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專業(yè)勝任能力。

第七條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

第八條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

第九條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。

第十條、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

第十一條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。

第十二條、內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。

第十三條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。

第十四條、內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。

第十五條、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。

第十六條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。

第十七條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

第十八條、審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。

第十九條、審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)其作出解釋和說(shuō)明。

第二十條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。

第二十一條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。

第二十二條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。

第二十三條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

第二十四條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)。

第二十五條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

第二十六條、本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條、本準(zhǔn)則自20xx年6月1日起施行。

內(nèi)部審計(jì)制度

：在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下，宏觀經(jīng)濟(jì)面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型，呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生著較大的變化，這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中積極適應(yīng)，做好相應(yīng)的對(duì)策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、長(zhǎng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面，其風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。我們?cè)谠敿?xì)闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀之后，通過(guò)案例分析，總結(jié)了基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的措施和對(duì)策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。

當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特別是資金風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大，對(duì)其資金風(fēng)險(xiǎn)管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計(jì)方式和措施，引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計(jì)效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對(duì)于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對(duì)于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識(shí)水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制，在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。對(duì)于制度對(duì)企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，或多或少會(huì)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì)導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

良好的人才資源和儲(chǔ)備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來(lái)看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來(lái)的知識(shí)和技能不會(huì)落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問(wèn)題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。

在激勵(lì)和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯(cuò)度較高，其建造的設(shè)計(jì)、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因。總體來(lái)看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著手解決，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。

作為中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計(jì)完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會(huì)議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。由此可見(jiàn)，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計(jì)作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計(jì)方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專項(xiàng)檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的管理目標(biāo)和方向，在國(guó)家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的公開(kāi)和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計(jì)工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對(duì)人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識(shí)的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)能力提升的共贏。

在激勵(lì)和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎(jiǎng)懲并舉，做好激勵(lì)工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢(shì)、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時(shí)積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達(dá)到企業(yè)的長(zhǎng)期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和激勵(lì)執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這是一項(xiàng)十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠(yuǎn)。

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內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)集團(tuán)和普通企業(yè)差別很大，他要求內(nèi)部審計(jì)水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)要求決定的。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對(duì)稱，這種信息不對(duì)稱可能會(huì)引起企業(yè)集團(tuán)和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì)影響著下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在一些詬病，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著不利影響。針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀，我們有必要對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出根本癥結(jié)所在，為企業(yè)集團(tuán)提供可操作性的對(duì)策。

企業(yè)集團(tuán)需要高水平的內(nèi)部審計(jì)制度，這是由企業(yè)集團(tuán)自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說(shuō)明，假設(shè)普通企業(yè)的管理層級(jí)只有n個(gè)，而企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)有m個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級(jí)與普通企業(yè)一致同為n個(gè)。這樣的企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度就要考慮m*n個(gè)管理層級(jí)，而普通企業(yè)只需要考慮n個(gè)管理層級(jí)，因此，企業(yè)集團(tuán)所建立內(nèi)部審計(jì)制度必須復(fù)雜得多。在這種高要求下，我們?nèi)ヌ綄て髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就相對(duì)嚴(yán)格了。

一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度就存在很多不合理性。現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)明確分開(kāi)的，企業(yè)自負(fù)盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更多以企業(yè)自身為主導(dǎo)，可是事實(shí)上，有相當(dāng)部分企業(yè)集團(tuán)，特別是國(guó)企，對(duì)政府審計(jì)的依賴性很大。主導(dǎo)者由企業(yè)自身轉(zhuǎn)移到了政府身上，這樣的審計(jì)工作主導(dǎo)者的變化，不利于企業(yè)集團(tuán)直面自身問(wèn)題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)部門的工作，這個(gè)部門的所有人、物、財(cái)資源都由企業(yè)集團(tuán)調(diào)配，企業(yè)集團(tuán)抓住了審計(jì)部門的“命脈”,審計(jì)部門受企業(yè)集團(tuán)的控制，因此，缺乏相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，這直接影響了審計(jì)結(jié)果的公正性。

另一方面，高水平的內(nèi)部審計(jì)制度能客觀監(jiān)督集團(tuán)出臺(tái)政策的落實(shí)，能提供準(zhǔn)據(jù)的審計(jì)數(shù)據(jù)和報(bào)告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來(lái)支持高水平的內(nèi)部審計(jì)制度。通常在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，專門從事審計(jì)工作的員工數(shù)量不多，員工與審計(jì)工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計(jì)工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團(tuán)審計(jì)意識(shí)的不強(qiáng)，在信息科技發(fā)達(dá)的今天，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)并未在審計(jì)工作中運(yùn)用足夠的信息技術(shù)，使得審計(jì)工作的效率一直提不上來(lái)。

近幾年，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度外部化的呼聲越發(fā)強(qiáng)烈，許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的要求，從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)慢慢走向財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)并舉，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏自身的獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中極難保證客觀公正，加之內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受阻，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)尋求內(nèi)部審計(jì)外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的外部化，就不能繞開(kāi)外包商這個(gè)話題。外包商，是企業(yè)集團(tuán)尋找的外部審計(jì)單位，簡(jiǎn)單說(shuō)，就是在合同約定的范圍內(nèi)在企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展審計(jì)工作。在我國(guó)，企業(yè)集團(tuán)在選擇外包商時(shí)通常會(huì)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)帶來(lái)了不小的風(fēng)險(xiǎn)，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團(tuán)和外包商之間可能有利益勾結(jié)，審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國(guó)現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度受到了一定程度上的約束。

（一）將內(nèi)部審計(jì)工作以標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度主要是指通過(guò)一定的監(jiān)督來(lái)對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)測(cè)，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)都有著自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復(fù)雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計(jì)工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團(tuán)需要一個(gè)針對(duì)每一個(gè)下屬公司都適用的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，并將這些標(biāo)準(zhǔn)原則的方式確定下來(lái)，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)工作。如此，才能良好的開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作，合理利用資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的目的。

此外，必須加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。主要是從審計(jì)工作的職能部門上下手，一個(gè)是要使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計(jì)工作的職能部門自身的經(jīng)濟(jì)利益與最終的審計(jì)結(jié)果脫離聯(lián)系，以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)可適當(dāng)利用外部審計(jì)的力量，利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相配合的方式，控制審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國(guó)有相當(dāng)一部分集團(tuán)公司使用這種方式，例如中國(guó)東方航空集團(tuán)公司的內(nèi)審部門就會(huì)參考外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果，在認(rèn)真查清情況的前提下，上報(bào)并督促部門落實(shí)工作，這不僅提高了審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)增強(qiáng)了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

（二）做好信息化審計(jì)的課題，有效利用高科技、信息資源。

為了提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，信息化審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達(dá)到了一種高度，不斷推進(jìn)審計(jì)工作的信息化，是新時(shí)期審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作是在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的，有相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析上了，這種審計(jì)方式有很強(qiáng)的滯后性，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)工作了，而將審計(jì)工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團(tuán)在不斷推進(jìn)信息化審計(jì)工作。例如，中國(guó)光大銀行在20xx年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司則選擇成立審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目組，對(duì)其審計(jì)信息化產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)真分析，并著重對(duì)審計(jì)信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預(yù)警分析等18項(xiàng)功能進(jìn)行詳細(xì)的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計(jì)作業(yè)。

（三）把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結(jié)構(gòu)。

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員，一定程度上對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作有影響，直接制約了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計(jì)人員脫離了單純的財(cái)務(wù)人員，慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識(shí)，涉及多方領(lǐng)域的審計(jì)人員。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)有合理的聘用、培訓(xùn)、升職的制度。除了利用社會(huì)招聘方式，聘用專業(yè)的審計(jì)人員外，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)已有審計(jì)人員的培養(yǎng)。除了開(kāi)展方式多樣、內(nèi)容廣泛、針對(duì)性強(qiáng)的培訓(xùn)課程，也要強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)意識(shí)。通過(guò)職位調(diào)整等激勵(lì)方式，鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參與企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，積極開(kāi)展自我學(xué)習(xí)。企業(yè)集團(tuán)公司也應(yīng)在自身?xiàng)l件允許的情況下給審計(jì)人員提供進(jìn)修、交流的機(jī)會(huì)，打開(kāi)其眼界，擴(kuò)寬對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。如此，來(lái)把好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來(lái)的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著時(shí)代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對(duì)應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì)提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個(gè)要素，分別是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對(duì)其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一，內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時(shí)，不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用，另外，內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的基礎(chǔ)和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行，反之則會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失，對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)造成巨大影響。

三、目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀。

目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一，我國(guó)從建國(guó)初期便已經(jīng)開(kāi)始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)展觀念。同時(shí)當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對(duì)于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往，其對(duì)我國(guó)石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國(guó)石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化，往往會(huì)降低審計(jì)預(yù)算，這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀。

在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機(jī)的到來(lái)也使得石油公司對(duì)于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng)，現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過(guò)去，但各企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒(méi)有消退。另外，目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對(duì)各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級(jí)的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國(guó)際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國(guó)對(duì)俄羅斯的制裁等政策對(duì)原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力還沒(méi)有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和對(duì)審計(jì)制度的完善。

四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示。

內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開(kāi)放性以及協(xié)同性。由于目前我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長(zhǎng)型策略，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施；其次是增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點(diǎn)結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展；第三是提升開(kāi)發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個(gè)開(kāi)放性的管理制度，其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計(jì)工作向著開(kāi)放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進(jìn)行合理整合，摒棄過(guò)去部門獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)各部門的合作管理，增加各部門合作機(jī)會(huì)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。

2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略。

結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

五、結(jié)語(yǔ)。

石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制，二者是相輔相成的關(guān)系。現(xiàn)階段，我國(guó)石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系與目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

作者:鐘志華單位:青海油田天然氣開(kāi)發(fā)公司審計(jì)監(jiān)察科。

內(nèi)部審計(jì)制度

伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制幾經(jīng)變遷，從國(guó)家專業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制、總稽核向法人代表負(fù)責(zé)制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的一級(jí)內(nèi)審體制努力。應(yīng)該說(shuō)，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的變遷歷史，就是一個(gè)以提高審計(jì)工作獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計(jì)由依附于同級(jí)行轉(zhuǎn)向一個(gè)獨(dú)立、專業(yè)、垂直運(yùn)作、向董事會(huì)負(fù)責(zé)的體制演變歷史。但我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過(guò)程之中，就建立垂直、獨(dú)立的一級(jí)內(nèi)部審計(jì)組織體系而言，國(guó)有商業(yè)銀行面臨以下約束：

(一)成本約束。

內(nèi)部審計(jì)要考慮運(yùn)作成本，當(dāng)一項(xiàng)制度運(yùn)作成本大于運(yùn)作收益的時(shí)候，就失去了建立這項(xiàng)制度的意義。我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行融跨國(guó)銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)業(yè)務(wù)量較大。以審計(jì)人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國(guó)有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認(rèn)為數(shù)量不足的審計(jì)隊(duì)伍。按審計(jì)人員占員工總數(shù)的!q計(jì)算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,"""人左右，有的行已超過(guò)%萬(wàn)人。如果將這支隊(duì)伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說(shuō)他們?cè)谛须H間調(diào)度、專業(yè)分工和審計(jì)任務(wù)分配等活動(dòng)安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓(xùn)等就是一個(gè)巨大的壓力，管理成本將會(huì)很高，操作難度太大。而國(guó)外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊(duì)伍僅有&""人，大概只有我國(guó)四家銀行的八分之一，集中管理、運(yùn)作相對(duì)容易，成本也較低。

(二)組織架構(gòu)約束。

國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長(zhǎng)，很多分支行行長(zhǎng)既是代理人，也是委托人，本身承擔(dān)有一定的機(jī)構(gòu)管理職能。如此縱深的機(jī)構(gòu)層次使一級(jí)審計(jì)體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和管理技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了組織機(jī)構(gòu)的扁平化，但對(duì)大型公司來(lái)講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級(jí)分行為例，一級(jí)分行要管理二級(jí)分行、縣支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等三到四個(gè)層次，這使一級(jí)分行行長(zhǎng)從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊(duì)伍，他本人對(duì)內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級(jí)內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個(gè)兩級(jí)法人制度下的內(nèi)審組織制度，對(duì)總行來(lái)講，內(nèi)審局是垂直獨(dú)立的，歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);對(duì)一級(jí)分行來(lái)講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。

(三)權(quán)利配置約束。

國(guó)外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個(gè)營(yíng)銷中心，分行行長(zhǎng)主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國(guó)商業(yè)銀行采用“塊塊強(qiáng)、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對(duì)獨(dú)立行為能力的經(jīng)營(yíng)主體。分支行行長(zhǎng)作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開(kāi)拓市場(chǎng)、管理風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計(jì)對(duì)象和審計(jì)任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，迫使審計(jì)人員等審計(jì)資源向這些單位配置。

目前國(guó)有商業(yè)銀行(")的審計(jì)人員集中于二級(jí)分行而難以集中到總行和一級(jí)分行，主要就源于此。

上述三項(xiàng)約束條件均不是通過(guò)商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會(huì)歷史根源，其中有些與我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強(qiáng)分行”轉(zhuǎn)向“強(qiáng)總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開(kāi)這種變化對(duì)銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說(shuō)，還要取決于各級(jí)政府職能轉(zhuǎn)換進(jìn)程，客戶和項(xiàng)目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國(guó)際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)體制應(yīng)隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國(guó)際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，更要立足于國(guó)情行情，循序漸進(jìn)，對(duì)癥下藥。而且，內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨(dú)立審計(jì)組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機(jī)制的建設(shè)，以求事半功倍之效。

從現(xiàn)代股份公司治理實(shí)踐看，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)最重要的專業(yè)委員會(huì)之一，是改善董事會(huì)治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團(tuán)董事會(huì)設(shè)有執(zhí)行、審計(jì)、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會(huì)，其中，審計(jì)委員會(huì)地位僅次于執(zhí)行委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)資產(chǎn)保護(hù)、合法合規(guī)情況和財(cái)務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立董事組成，審計(jì)委員會(huì)每年開(kāi)會(huì)次數(shù)平均%"次左右，其主席津貼比其他委員會(huì)主席每年多%萬(wàn)美元。

在我國(guó)，受銀行公司治理其他部分以及我國(guó)法制和社會(huì)信用體系建設(shè)狀況約束，可以預(yù)見(jiàn)，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過(guò)程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來(lái)看，中行、建行已在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，工行、農(nóng)行建立了行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度，待改制后向董事會(huì)體制過(guò)渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個(gè)問(wèn)題。一是應(yīng)按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會(huì)———董事會(huì)———管理層之間的制衡機(jī)制為目標(biāo)，圍繞提高董事會(huì)自身治理水平和獨(dú)立性，明確劃分董事會(huì)和管理層各自的權(quán)責(zé)以及相應(yīng)的運(yùn)作規(guī)則，為審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)創(chuàng)造條件;二是制定符合審計(jì)委員會(huì)制度內(nèi)在要求的《審計(jì)委員會(huì)章程》，明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)使命、成員、職責(zé)和地位，保障其正常、高效運(yùn)作;三是從獨(dú)立性、個(gè)人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計(jì)委員會(huì)組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨(dú)立董事作為內(nèi)審委員會(huì)主席的做法，主要是因?yàn)榫惩鈱I(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國(guó)商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒(méi)有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨(dú)立性較強(qiáng)，發(fā)生共謀問(wèn)題的概率較低。

內(nèi)部審計(jì)并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來(lái)承擔(dān)，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對(duì)電子銀行、銀行卡、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過(guò)聘請(qǐng)有關(guān)專家，借助他們豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，既可以提高審計(jì)結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計(jì)人員培訓(xùn)成本和時(shí)間;對(duì)金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過(guò)支付審計(jì)費(fèi)的方式外包給專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，既有利于提高審計(jì)質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，任何一種審計(jì)組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計(jì)人員包攬一切的做法，對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，區(qū)別對(duì)待，采取較合適的審計(jì)組織方式。

(三)建立內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則和操作規(guī)程。

審計(jì)工作自身也應(yīng)注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，以便于決策層、各分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評(píng)價(jià)，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對(duì)同一審計(jì)對(duì)象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計(jì)程序和判斷標(biāo)準(zhǔn)，不管誰(shuí)來(lái)審計(jì)都會(huì)得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲?jì)人員偏見(jiàn)和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計(jì)對(duì)象信服的審計(jì)結(jié)論，以保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性，樹立并不斷提高審計(jì)部門的聲譽(yù)。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計(jì)劃、流程框架、操作指引、審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評(píng)價(jià)等制度和實(shí)施細(xì)則體系，使每一個(gè)審計(jì)行為都有相應(yīng)的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

(四)建立職業(yè)化的審計(jì)師隊(duì)伍。

目前，國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計(jì)人員基本上全由職業(yè)審計(jì)師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機(jī)制。與此形成鮮明對(duì)比的是，在我國(guó)商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導(dǎo)致對(duì)專業(yè)審計(jì)人才留不住、引不來(lái)，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴(kuò)張輕風(fēng)險(xiǎn)控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計(jì)部門職能定位過(guò)低、激勵(lì)機(jī)制不健全等因素有關(guān)。隨著國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開(kāi)始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計(jì)獨(dú)立性和客觀性，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)培養(yǎng)一批精通國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)知識(shí)的職業(yè)審計(jì)師，可通過(guò)招聘、鼓勵(lì)員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’擴(kuò)大內(nèi)審隊(duì)伍中擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師、注冊(cè)金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國(guó)外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門引入客座審計(jì)師’及時(shí)學(xué)習(xí)、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，在改善內(nèi)審人員激勵(lì)基礎(chǔ)上，應(yīng)建立內(nèi)審人員進(jìn)入和退出制度，使審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與審計(jì)需要相符合，使審計(jì)工作成為一項(xiàng)人人仰慕的事業(yè)。

一是加強(qiáng)外部審計(jì)，以外部審計(jì)促內(nèi)部審計(jì)。目前，對(duì)四大國(guó)有銀行的外部審計(jì)主要由國(guó)家審計(jì)署承擔(dān)，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)商業(yè)銀行外部審計(jì)職能已成為國(guó)有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當(dāng)前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，盡快提高我國(guó)獨(dú)立會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和市場(chǎng)信譽(yù)，提高中資中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定和管理，對(duì)商業(yè)銀行選擇的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應(yīng)擁有否決權(quán)，要嚴(yán)厲懲處中介機(jī)構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機(jī)構(gòu)將取得對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)資格作為體現(xiàn)其競(jìng)爭(zhēng)能力的重要標(biāo)志。

二是要處理好內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送監(jiān)管部門，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并備案。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)與監(jiān)管部門溝通，審計(jì)報(bào)告要提交監(jiān)管部門，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向監(jiān)管部門匯報(bào)，否則，審計(jì)機(jī)構(gòu)將失去審計(jì)資格，銀行高層也應(yīng)受到相應(yīng)處罰。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實(shí)現(xiàn)三者互動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)制度

第一條為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國(guó)家《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本制度。

第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對(duì)全局財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負(fù)責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財(cái)會(huì)工作的人員組成內(nèi)審組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進(jìn)行。

第三條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

第四條內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（一）本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局的財(cái)務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

（二）財(cái)務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財(cái)會(huì)制度規(guī)定。

（三）資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費(fèi)用、是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。

（四）賬戶設(shè)置及資金管理以及報(bào)銷、審批使用是否執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國(guó)土資源局財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。

（五）財(cái)務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。

第五條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進(jìn)行整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。

第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。