會計是一種基礎(chǔ)工具，它為企業(yè)的財務(wù)管理提供了科學(xué)的方法和手段。以下是小編為大家整理的一些會計實務(wù)操作技巧，希望對大家的工作有所指導(dǎo)。
電算會計內(nèi)部控制制度論文
內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。
內(nèi)部控制的檢查與評價是通過內(nèi)部審計來完成的。內(nèi)部審計在某種程度上可以理解為對內(nèi)部控制的控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E：
1.確定被審計單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。
2.檢查、判斷被審計單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對被審計單位內(nèi)部控制的健全性作出評價。
3.測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定具有代表性的測試樣本，借以正確判斷被審計單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。
4.寫出內(nèi)部控制檢查與評價的最終報告。內(nèi)部審計人員在其最終報告中，提出若干具體調(diào)查結(jié)論、意見、評價和建議，供單位最高管理層采納，同時送交被審計單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。
風(fēng)險治理重視不夠?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制設(shè)計主要以事項、流程為基礎(chǔ)，遵循業(yè)務(wù)的角度，偏重于日常經(jīng)營治理的遵循，保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性，主要以監(jiān)督機(jī)制為主。
公司治理結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部控制的設(shè)計一般是治理者針對企業(yè)的經(jīng)營過程和企業(yè)的狀況而設(shè)計的，而由于“經(jīng)濟(jì)人”的特性，企業(yè)的經(jīng)營治理者在內(nèi)部控制的設(shè)計過程中難免會給自己留有一定的操作空間，以便尋求最大化的利益而忽視了投資者的需求。
忽視了“軟控制”的作用。內(nèi)部控制的設(shè)計過分地強(qiáng)調(diào)剛性的政策、程序等技術(shù)問題，而忽視了人在內(nèi)部控制中的作用，因為人在內(nèi)部控制中既是控制的主體又是控制的客體，內(nèi)部控制的設(shè)計未能充分考慮人的`主觀能動性以及人的道德、觀念、態(tài)度、風(fēng)格等，如此設(shè)計的內(nèi)部控制不能充分調(diào)動員工的積極性，甚至?xí)?dǎo)致員工產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
目前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制的重要性，所以急于建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，以增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。但是企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的人員，對內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行構(gòu)建。所以大多數(shù)企業(yè)選擇聘請國內(nèi)外的專家，為企業(yè)設(shè)計構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系。然而內(nèi)部控制制度的構(gòu)建并不是一個通用的模板，而是需要結(jié)合企業(yè)自身的特點，從而最終為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的。
我國企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的治理者對內(nèi)部控制非凡是內(nèi)部控制缺乏足夠的熟悉，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制還有許多誤解，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度，是人為制造矛盾，視內(nèi)部控制制度為麻煩。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。
2.評價與監(jiān)督機(jī)制不健全。
我國還未能建立起有效的內(nèi)部控制評價和激勵機(jī)制，使得大部分內(nèi)控制度流于形式。雖然近來證監(jiān)會對少部分企業(yè)有所要求，國家審計署也作為測試的一項內(nèi)容，但沒有嚴(yán)格的評價體系和制約機(jī)制，約束性不強(qiáng)。
3.風(fēng)險意識淡薄。
我國企業(yè)剛走出計劃經(jīng)濟(jì)模式，普遍缺乏風(fēng)險意識，應(yīng)變能力和抗風(fēng)險能力差。風(fēng)險評估及猜測的手段缺乏，只能依靠主觀經(jīng)驗判定，不能應(yīng)對瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)。很多國內(nèi)企業(yè)對內(nèi)部控制的熟悉不夠，以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊、各種文件和制度;也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的熟悉還未理性化。
1.內(nèi)部審計、監(jiān)督機(jī)制不健全。
目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上建立起來的，企業(yè)缺少行使內(nèi)部審計的內(nèi)在動力。審計署明文規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
2.激勵與約束機(jī)制不健全。
從目前看，企業(yè)中會計人員的薪酬與工作質(zhì)量不掛鉤，極大地挫傷了會計人員的積極性和創(chuàng)造性，致使有些會計人員經(jīng)受不住金錢的誘惑，違反了應(yīng)有的職業(yè)道德，故意提供虛假會計信息;另外企業(yè)經(jīng)營者也缺乏相應(yīng)的激勵機(jī)制與約束機(jī)制，尤其是在國有企業(yè)，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。
企業(yè)對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行審核時，存在以下問題：沒有設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關(guān)鍵控制點，對整個執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督審核;沒有將控制點按照重要程度分成若干級別，對所有控制點進(jìn)行審核。假如存在上述問題，會大大降低審核的效率，同時也會浪費大量的人力、物力、財力，增加了審核的成本。
健全治理體系，明確治理權(quán)限，建立統(tǒng)一的治理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個方面。健全的治理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看，應(yīng)有供給環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)等。
2.完善公司治理結(jié)構(gòu)。
公司治理是一種對公司進(jìn)行治理與控制的體系。公司治理明確規(guī)定公司各個參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會、經(jīng)理層、股東和其他厲害關(guān)系者，并且清楚地說明決策事務(wù)時應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的治理方式。這種內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制能明確所有者對企業(yè)擁有最終解釋權(quán)。
3.強(qiáng)化風(fēng)險防范機(jī)制。
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會計信息內(nèi)部控制建設(shè)分析論文
近年來，為了提高市場競爭力，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，向管理要效益，實施會計信息系統(tǒng)就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風(fēng)險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應(yīng)的變化，同時也給內(nèi)控帶來了新的風(fēng)險。
會計電算化條件下，雖然計算機(jī)不能代替所有的人工會計工作，但是，關(guān)鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內(nèi)部控制主體的會計信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個電腦及財務(wù)軟件的兩個因素，其中計算機(jī)軟件的風(fēng)險是最重要的。
2.輸入操作不當(dāng)對會計信息系統(tǒng)處理程序的影響。
在會計信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng)，當(dāng)輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進(jìn)行處理，如果輸入不當(dāng),不僅會導(dǎo)致日記賬、明細(xì)賬等系統(tǒng)的錯誤，而且相關(guān)匯總表、會計報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應(yīng)。
會計信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計算機(jī)專業(yè)人士參與其中的復(fù)雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進(jìn)行會計信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關(guān)財務(wù)專業(yè)，導(dǎo)致其設(shè)計出來的產(chǎn)品—會計信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
財政部在205月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風(fēng)險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風(fēng)險及信息系統(tǒng)的運行維護(hù)風(fēng)險。
根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，以計算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數(shù)據(jù)，但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計算機(jī)代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關(guān)條件，例如手工記賬與計算機(jī)記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機(jī)代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒有切實執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險性，使會計信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴(yán)重阻礙公司的發(fā)展壯大。
（一）對相關(guān)人員的管理。
1.實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)人員分工、職權(quán)分離是完善內(nèi)控基礎(chǔ)。
在會計信息系統(tǒng)，人員分工明確、責(zé)任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，為保證會計軟件的正常運營，必須調(diào)整原有的會計機(jī)構(gòu)。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫灰话惆?出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)人員設(shè)置必須與組織控制的要求相一致,以實現(xiàn)職權(quán)分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險。
2.提高人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識。
會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機(jī)的會計信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點和風(fēng)險，要求企業(yè)建立更加嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領(lǐng)導(dǎo)要注重對會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導(dǎo)，財會部門人員要對會計信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強(qiáng)化風(fēng)險意識，完善內(nèi)控的氛圍。當(dāng)前，隨著社會財務(wù)犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)員工有關(guān)，更應(yīng)清醒地認(rèn)識到加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。
（二）對系統(tǒng)應(yīng)用程序和設(shè)備的管理。
1.建立計算機(jī)房管理制度。
公司實行電算化會計信息系統(tǒng)后，計算機(jī)房的設(shè)立主要是為了給服務(wù)器等支持設(shè)備營造一個良好運行環(huán)境。保護(hù)會計信息系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)備，預(yù)防非法人員擅自進(jìn)入機(jī)房以保護(hù)會計信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
在會計財務(wù)軟件獲取或開發(fā)前，要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實際分析，以保證軟件符合公司財務(wù)要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務(wù)軟件時要進(jìn)行成本和風(fēng)險等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。
3.加強(qiáng)資料的保密與保護(hù)。
加強(qiáng)對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的基本條件之一。如微機(jī)操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉(zhuǎn)儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數(shù)據(jù)完整性機(jī)制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強(qiáng)資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運營，此時資料的安全性就更加重要。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計。
內(nèi)部審計是檢測內(nèi)部控制好壞的重要舉措，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，可以有效避免對公司帶來的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應(yīng)。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當(dāng)企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務(wù)以及提出新信息流程后，控制目標(biāo)雖然不變，但為了實現(xiàn)目標(biāo)所采取的的具體措施應(yīng)該改變，以適應(yīng)環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計的重要組成部分，必須加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設(shè)，從而對內(nèi)部控制進(jìn)行有效性的評估。
（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關(guān)法律法規(guī)。
近年來，我國財政部頒布了一些關(guān)于會計內(nèi)部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達(dá)國家來說，我國會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。，我國發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從7月1日開始，要先在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關(guān)的具體應(yīng)用指引，這些指引規(guī)范將成為指導(dǎo)企業(yè)會計信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實施會計信息系統(tǒng)的單位要結(jié)合本行業(yè)和本公司的特點，制定可實行的內(nèi)部會計控制制度及方法來推進(jìn)我國的會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關(guān)的審批和驗收監(jiān)督機(jī)制。
單位要想實行電算化會計信息系統(tǒng)，必須要符合財政部規(guī)定的基本條件，財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項管理工作，來確保實行會計信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內(nèi)部控制制度。評審的內(nèi)容除了符合國家要求的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務(wù)等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關(guān)公司進(jìn)行嚴(yán)懲。財務(wù)軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結(jié)語。
自從會計信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計系統(tǒng)后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務(wù)、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而有效地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會計信息的準(zhǔn)確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；保證單位內(nèi)部財務(wù)活動的合法性。
作者:張苑單位:建業(yè)住宅集團(tuán)(中國)有限公司。
會計信息內(nèi)部控制建設(shè)分析論文
摘要：企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制等手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。本文簡要探討了內(nèi)部控制視角下的會計質(zhì)量相關(guān)問題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息質(zhì)量；關(guān)系；措施。
在企業(yè)當(dāng)中，如果審計力度不夠，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制不完善，或者是企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，這些都會從一定程度上降低企業(yè)的會計信息質(zhì)量。在這些方面當(dāng)中，內(nèi)部控制是非常重要的因素。因此，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的力度，從而改善企業(yè)會計信息質(zhì)量。
（一）內(nèi)部控制主要目的就是確保企業(yè)會計信息的真實性。
企業(yè)實行內(nèi)部控制，可以對企業(yè)所進(jìn)行的一系列的活動和作業(yè)流程進(jìn)行監(jiān)督管理，同時也可以對企業(yè)人員的工作進(jìn)行規(guī)范，使會計人員嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，能防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的產(chǎn)生。企業(yè)如果想建立一個有效的經(jīng)營管理制度，就必須要做好內(nèi)部控制工作。在我國的當(dāng)前發(fā)展階段，內(nèi)部控制的主要目的是必須要保證會計信息的準(zhǔn)確性，同時也要確保會計信息的及時性，只有這樣才能真實客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，企業(yè)的決策層才能夠根據(jù)會計信息做出正確的決策。另外，企業(yè)實行內(nèi)部控制，相應(yīng)的工作人員在搜集會計信息時，就可以利用內(nèi)部控制制度提高搜集的效率，也有利于會計人員更好地對會計信息進(jìn)行記錄和歸類，有助于確保會計信息的真實性，從而可以對企業(yè)的一系列經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實時的'動態(tài)監(jiān)督。
企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制涉及企業(yè)的諸多方面，比如說企業(yè)內(nèi)部控制會對企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行管理，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和風(fēng)險防范，也會對企業(yè)的會計信息進(jìn)行監(jiān)督等，以上這些都屬于企業(yè)內(nèi)部控制所管轄的范疇。企業(yè)要提高會計信息質(zhì)量，首先，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境來進(jìn)行控制，企業(yè)可以對工作崗位進(jìn)行重新確定，將之前不明確的崗位進(jìn)行劃分，這樣有助于對明確職責(zé)，也有助于對企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。其次，對企業(yè)所存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，有助于對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分的分析，有利于會計人員對會計信息進(jìn)行更好的處理，避免由于財務(wù)風(fēng)險所帶來的會計信息數(shù)據(jù)失真的影響。除此之外，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，可以保證內(nèi)部部門間的工作在穩(wěn)定高效中進(jìn)行，從而為提高會計信息傳遞速度打下了堅實的基礎(chǔ)，提高會計信息的質(zhì)量和效率。
二、內(nèi)部控制下提高會計信息質(zhì)量的有效對策。
（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
企業(yè)只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不斷地進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，從而為提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量提供堅實的基礎(chǔ)和后盾。為了營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾方面的措施：第一，企業(yè)的管理層必須充分認(rèn)識到內(nèi)部控制環(huán)境的作用，重視內(nèi)部控制制度的建立，并且不斷探索適合企業(yè)自身發(fā)展的管理道路，從而為改善企業(yè)的會計信息質(zhì)量提供保障；第二，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確各部門各崗位的工作職責(zé)，把不相容崗位分離，便于相互間的制約和監(jiān)督；第三，完善企業(yè)內(nèi)部控制的考核機(jī)制，明確考核內(nèi)容和評價標(biāo)準(zhǔn)，實行獎優(yōu)罰劣，使鼓勵全體員工能夠更好地參與到內(nèi)部控制中；第四，把內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，既是內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)文化的升華，又是企業(yè)文化為營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的保證。
（二）推進(jìn)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理和控制。
在我國當(dāng)前發(fā)展階段，企業(yè)的會計管理工作變得更為復(fù)雜，隨之而來，對內(nèi)部控制的要求也更高。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制中運用計算機(jī)信息系統(tǒng)可以更全面地集成了企業(yè)的所有資源信息，讓會計管理工作更易于操作，從而改善內(nèi)部控制的效果，提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)用計算機(jī)信息系統(tǒng)，使企業(yè)在組織管理結(jié)構(gòu)上更為扁平化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，一方面，企業(yè)的決策層和管理層能夠更為快速的溝通，另一方面，工作崗位職責(zé)劃分也能明確精細(xì)的通過計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和控制，有利于對內(nèi)部控制環(huán)境的改善，為企業(yè)的會計信息質(zhì)量的提升帶來很大的促進(jìn)作用。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系。
為了保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠更好地實施，企業(yè)可以采用內(nèi)部審計監(jiān)控的方法進(jìn)行實時的動態(tài)監(jiān)督。不僅可以對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行評價，還可以從很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部的審計管理水平。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制實行的過程中一個必不可少的部分。在進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督工作時，要遵循客觀公正的原則，對企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督，從而改善內(nèi)部管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系，主要有以下措施：第一，要抓好內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，把思想過硬，專業(yè)能力強(qiáng)的人員吸收到隊伍中來，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員的獨立性；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計與其他部門的溝通合作，合理利用其他監(jiān)管部門的工作成果，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督效果；第三，在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要后續(xù)跟蹤審計和評價工作，觀察問題能否得到正確的處理。內(nèi)部審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了健全的內(nèi)部審計監(jiān)管體系，才能保證會計信息的準(zhǔn)確，資料的真實，并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。
三、結(jié)語。
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)的會計信息質(zhì)量發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部控制是提高會計信息質(zhì)量的一個重要措施。因此，必須要建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，采用一些先進(jìn)的技術(shù)方法來提高會計信息質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)。
［2］李娜.基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)會計信息質(zhì)量研究［j］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),（33）.
［3］王慧,曹登科.內(nèi)部控制下企業(yè)會計信息質(zhì)量研究［j］.企業(yè)科技與發(fā)展,2018（3）.
會計電算化內(nèi)部控制的畢業(yè)論文
摘要：本文討論了電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求，同時提出對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機(jī)會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。
關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會計數(shù)據(jù)處理的速度加快，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來許多新問題，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。企業(yè)使用計算機(jī)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財務(wù)部門從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機(jī)專家組成。
（二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄，原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上。
（三）計算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂?。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制。為了確保計算機(jī)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應(yīng)對原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計算機(jī)會計系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡、合理的原則對組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。
3、檔案管理。計算機(jī)會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計算機(jī)會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機(jī)會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計算機(jī)會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實踐的檢驗。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
參考文獻(xiàn)：
[2]郭敏莉。試論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制[j]，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010，（01）。
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會計信息內(nèi)部控制建設(shè)分析論文
在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，各類貿(mào)易壁壘和摩擦相繼出現(xiàn)，我國的外貿(mào)形勢日趨嚴(yán)峻，成為了我國企業(yè)出口的制約因素，也在一定程度上影響著我國的經(jīng)濟(jì)增長和就業(yè)率。有研究顯示，從1995年至今，全世界的反傾銷立案調(diào)查的數(shù)量為4013起，而與我國有關(guān)的反傾銷調(diào)查就高達(dá)了825起，占到了20.56%的比例，成為了世界上遭到反傾銷最多的國家[1]。而隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國和美國的貿(mào)易來往日益頻繁，而貿(mào)易摩擦也在逐漸增加，其中反傾銷就成為了美國鉗制我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一。影響反傾銷案件逐年增高的因素包括：美國工業(yè)生產(chǎn)的增長率、中國進(jìn)口滲透率、美國的就業(yè)率與失業(yè)率、匯率的變動、中國對美國的出口比重、美國對中國的出口比重、美國反傾銷法的變化等等。在這樣的背景之下，如果出口企業(yè)的應(yīng)對能力差，那么無疑將會雪上加霜。因此必須從應(yīng)對和防范的角度出發(fā)，進(jìn)行反傾銷應(yīng)對的研究，并加強(qiáng)出口企業(yè)的內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量，才能進(jìn)一步提高出口企業(yè)的管理水平，并有效地維護(hù)自身的權(quán)益。
一、反傾銷與內(nèi)部控制和會計信息質(zhì)量間的關(guān)系。
大部分的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，會計信息質(zhì)量在應(yīng)對反傾銷的過程中將會起到重要作用，尤其是通過實地考核和問卷調(diào)查，能夠擴(kuò)大信息的來源，同時保證信息的可靠性和真實性。而如果會計信息質(zhì)量較高，那么將能夠給反傾銷帶來低稅率，但信息質(zhì)量的高低并不是自然存在，需要對其進(jìn)行有效的控制，需要通過內(nèi)部機(jī)制對其進(jìn)行調(diào)控才能夠發(fā)揮出會計信息質(zhì)量的作用[2]。
（一）內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系。
我們知道，會計信息進(jìn)行相關(guān)的問卷調(diào)查并不需要很長的時間，那么就需要通過內(nèi)部控制以保證調(diào)查以及資料準(zhǔn)備能夠快速地完成。由此可以看出，內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善將會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響，只有保證了內(nèi)部控制的良好和有效，才能夠幫助會計信息收集和完成，才能夠有利于會計信息質(zhì)量的提高。所以，內(nèi)部控制可以說是會計信息質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素，也可以說，內(nèi)部控制越好，會計信息質(zhì)量就會隨之提高，那么被調(diào)查的企業(yè)或機(jī)構(gòu)所作出的反傾銷稅率也會相應(yīng)降低。而在內(nèi)部控制當(dāng)中，風(fēng)險評估是其主要的要素，所謂的風(fēng)險評估指的是對影響企業(yè)的內(nèi)部控制的因素進(jìn)行預(yù)估和評價，同時采取相應(yīng)的措施，以降低這些風(fēng)險因素的影響程度和范圍，其過程主要包含了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險的識別和分析、風(fēng)險的應(yīng)對。而出口企業(yè)在遭到被反傾銷的時候，就能夠?qū)ο嚓P(guān)的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，并在此基礎(chǔ)上采取及時的、有效的措施進(jìn)行應(yīng)對[3]。比如某企業(yè)在面對彩電反傾銷案當(dāng)中，形成了一套科學(xué)的管理方案，并建立起反傾銷的預(yù)警機(jī)制，而且在企業(yè)當(dāng)中，建立起了專門的團(tuán)隊對相關(guān)的信息進(jìn)行搜集、整理，從而對外部的風(fēng)險能夠做到及時的識別、正確的`分析和有效的應(yīng)對。
（二）會計信息質(zhì)量與反傾銷之間的關(guān)系。
在任何企業(yè)當(dāng)中，一旦盈余管理超出了區(qū)間范圍，就會導(dǎo)致發(fā)生舞弊行為，而這種行為將會在很大程度上降低會計信息的真實性與可靠性，從而降低會計信息的質(zhì)量。因此在企業(yè)尤其是出口企業(yè)當(dāng)中，必須建立起有效的可行的反舞弊機(jī)制，避免會計信息的失真。比如完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)的核心文化，加強(qiáng)部門間的信息溝通，建立舞弊的監(jiān)督程序，強(qiáng)化舞弊的處理結(jié)果，同時還可以建立起匿名的舉報制度，從各個細(xì)節(jié)來保證會計信息的質(zhì)量。
二、在當(dāng)前的國際經(jīng)濟(jì)局勢下如何進(jìn)行反傾銷應(yīng)對。
由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，目前全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都在逐步放緩前進(jìn)的步伐，大部分發(fā)達(dá)國家都面臨著嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢。而我國作為出口大國之一，每年都會出口大量的產(chǎn)品，特別是在加入了世貿(mào)組織后，我國的出口量呈現(xiàn)出了持續(xù)的增長，但貿(mào)易摩擦也在不斷增加，反傾銷壓力也逐漸增大。通過研究發(fā)現(xiàn)，無論是我國出口的原材料還是制成品，許多國家都制定了針對我國出口企業(yè)的非常嚴(yán)格的調(diào)查制度和審查制度[4]。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，我國的出口企業(yè)必須拿出有效的措施予以應(yīng)對。（一）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高管理水平。各個出口企業(yè)都必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)業(yè)建設(shè)，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，并吸引高素質(zhì)管理人才以提高企業(yè)的管理水平，從而保證管理的高層次、高穩(wěn)定性。在高水平管理團(tuán)隊的管理下，企業(yè)才能有效預(yù)測和評估尚未出現(xiàn)的風(fēng)險，從而提高風(fēng)險的評估能力和應(yīng)對能力，準(zhǔn)確把握在企業(yè)的未來發(fā)展中可能遇到的障礙或問題。比如我國某知名空調(diào)品牌在美國受到了反傾銷調(diào)查，主要原因就是沒有對市場以及風(fēng)險作出準(zhǔn)確把握，因此高水平、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊是做好內(nèi)部控制的重要因素。（二）加強(qiáng)會計信息的采集。最近我國知名的酒業(yè)集團(tuán)之所以會遭到眾多經(jīng)銷商的叛逃導(dǎo)致無法維系經(jīng)營，在很大程度上是因為會計信息質(zhì)量出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題，為了保證業(yè)績的提高而虛增了產(chǎn)量數(shù)值，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量的嚴(yán)重下降，使該集團(tuán)的資金鏈出現(xiàn)斷裂[5]。因此在出口企業(yè)當(dāng)中，對會計信息進(jìn)行考核，并建立起相關(guān)的檔案保管制度，對于企業(yè)的健康發(fā)展來說，具有十分重要的意義。而隨著經(jīng)濟(jì)全球化腳步的加快，各個出口企業(yè)將不可避免地面臨反傾銷，這就需要在企業(yè)當(dāng)中建立起完善的會計制度及內(nèi)部控制制度，處理好反傾銷、內(nèi)部控制以及會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系，使我國的出口企業(yè)能夠在外貿(mào)交易中占據(jù)主導(dǎo)地位。
三、結(jié)束語。
綜上所述，對于出口企業(yè)來說，如果內(nèi)部控制越好，會計信息的質(zhì)量越高，那么被裁定的反傾銷稅率將越低。因此在出口企業(yè)中，必須進(jìn)行及時而有效的風(fēng)險評估和應(yīng)對，建立起反舞弊的機(jī)制，加強(qiáng)會計信息的采集，才能夠使企業(yè)能夠在反傾銷當(dāng)中從容應(yīng)對，保證企業(yè)的健康發(fā)展。作者簡介：郭鈺欣（1992-），女，漢族，河南洛陽人，學(xué)生，洛陽師范學(xué)院商學(xué)院會計專業(yè)，研究方向：內(nèi)部控制、會計信息質(zhì)量與反傾銷應(yīng)對。
作者:郭鈺欣單位:洛陽師范學(xué)院。
基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計的論文
對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹(jǐn)記的年份：中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟(jì)大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機(jī)制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越多地暴露出來。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。
一、內(nèi)控體系建設(shè)會成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。
增長既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經(jīng)濟(jì)各項建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控的要求在逐步加強(qiáng)，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險管理。
的確，中國需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關(guān)注增長所代表的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以說是應(yīng)運而生！
我們有理由關(guān)注，內(nèi)部控制體系建設(shè)究竟會成為企業(yè)經(jīng)營的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠(yuǎn)的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進(jìn)一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風(fēng)馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當(dāng)作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進(jìn)行提升，否則一定會出問題?，F(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進(jìn)行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)這個領(lǐng)域在國內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設(shè)將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇。”
果不其然，，中國公布了《新會計準(zhǔn)則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對內(nèi)部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進(jìn)。
當(dāng)內(nèi)控體系建設(shè)正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內(nèi)控體系建設(shè)的春天正在到來。
無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關(guān)注風(fēng)險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。
內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。
電算會計內(nèi)部控制制度論文
內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質(zhì)量，確保各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟(jì)需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內(nèi)部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內(nèi)部會計控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運作和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風(fēng)險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險，而會計控制作為對這些風(fēng)險所實施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。
完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險的基礎(chǔ)，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會計控制體系包括會計人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運行前，先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和特點、以及單位實際情況編制資金預(yù)算，經(jīng)有關(guān)決策部門審核后交有關(guān)部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預(yù)算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報預(yù)算部門，預(yù)算部門匯總分析結(jié)果后，確認(rèn)屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，由內(nèi)部審計部門全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。
三、財產(chǎn)安全控制。
要做到財產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進(jìn)行財產(chǎn)盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要分析原因，查明責(zé)任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結(jié)，當(dāng)天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護(hù)送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調(diào)節(jié)表，及時處理未達(dá)帳項;有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無關(guān)人員接觸。(3)要實行責(zé)任人制度。對各項固定資產(chǎn)要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據(jù)崗位責(zé)任制，在公司內(nèi)部合理分工，細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進(jìn)行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護(hù)了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負(fù)責(zé)，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié)，形成報告，報有關(guān)部門，對不完善的制度要進(jìn)行完善，比如預(yù)算制度、財產(chǎn)保險制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財會部門要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定編制財務(wù)報表，每月終了要寫出財務(wù)情況說明書，詳細(xì)說明當(dāng)月各項經(jīng)營指標(biāo)的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風(fēng)險評估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設(shè)立對董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計部門，建立內(nèi)部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計和監(jiān)督。各部門、機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險評估體系和項目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項業(yè)務(wù)的不同特點制定各自不同的風(fēng)險控制制度和風(fēng)險防范措施，各部門責(zé)任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團(tuán)公司一定要創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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電算會計內(nèi)部控制制度論文
目前，全球性的金融危機(jī)使得企業(yè)面臨的風(fēng)險更加多樣化，市場競爭日趨激烈。會計內(nèi)部控制制度作為有效防范風(fēng)險，遏制舞弊的一種有力措施，是新形勢下企業(yè)實施現(xiàn)代化管理中不可或缺的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)在運營過程中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)以及自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制。為了有效防范企業(yè)會計造假舞弊事件的蔓延，加強(qiáng)企業(yè)治理和健全內(nèi)部控制體系已成為目前企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問題，對其運營管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。
具體而言，企業(yè)運營管理中的會計內(nèi)部控制就是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中成功建立的一種相互制約相互影響的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要目的在于改善企業(yè)日常經(jīng)營管理、提高企業(yè)社會與經(jīng)濟(jì)雙重效益，從而提升其綜合實力與市場競爭力。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)為了滿足經(jīng)濟(jì)管理的實際需求而產(chǎn)生的，是隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步發(fā)展完善的。在我國，現(xiàn)階段對企業(yè)會計內(nèi)部控制的定義是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范不同財務(wù)風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過建立全面系統(tǒng)化過程的控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程，從而形成的科學(xué)管理規(guī)范。
1.預(yù)算模塊不夠精細(xì)。一般情況下，在企業(yè)會計管理中，預(yù)算是企業(yè)會計內(nèi)部控制中最薄弱的環(huán)節(jié)之一。一般表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算控制流程相對粗糙，不夠精細(xì)。首先，財務(wù)預(yù)算處對企業(yè)內(nèi)部各部門報送的次月預(yù)算費用表進(jìn)行審核時，對于發(fā)現(xiàn)的不合理費用沒有及時與相應(yīng)部門交流溝通，而是直接減少使用部門預(yù)算費用。其次，公司沒有制定并組織一些關(guān)于部門相關(guān)的預(yù)算知識與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)或教育，直接導(dǎo)致每月內(nèi)部各部門的預(yù)算費用都相對偏高，各部門編制預(yù)算不符合部門實際營運與企業(yè)發(fā)展情況，此外各部門領(lǐng)導(dǎo)不夠重視費用預(yù)算工作也是普遍存在的現(xiàn)象。最后，預(yù)算的最終目的是控制企業(yè)生產(chǎn)活動成本，降低期間費用，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。編制預(yù)算的手段是通過編制預(yù)算與實際費用對比表，對相關(guān)超預(yù)算部門進(jìn)行費用考核。主要原因是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)沒有很強(qiáng)的財務(wù)預(yù)算意識，公司的財務(wù)預(yù)算工作只是一種流于形式的表面工作，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)運營發(fā)展過程中并不能發(fā)揮其本質(zhì)作用，因此也就無法為企業(yè)帶來更多的實際效果。企業(yè)內(nèi)部管理層沒有足夠強(qiáng)的財務(wù)預(yù)算意識，不重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算，一定程度上這也是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險的直接原因。企業(yè)會計內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)就是對其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，如果企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制不夠精細(xì)的話，那么企業(yè)管理層就會很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的諸多潛在風(fēng)險。
2.應(yīng)收賬款持續(xù)增加。企業(yè)在運營管理中出現(xiàn)應(yīng)收賬款持續(xù)增加現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)流動資金嚴(yán)重不足，出現(xiàn)了商品存貨過高、應(yīng)收賬款資金過高、資金回籠過慢等諸多情況，這些都不利于企業(yè)正常運營發(fā)展。企業(yè)在運營管理中財務(wù)管理出現(xiàn)龐大的應(yīng)收賬款，已經(jīng)嚴(yán)重拖累了企業(yè)的發(fā)展步伐，影響企業(yè)的'正常生產(chǎn)活動，削弱其市場誠信度與綜合實力，不利于在激烈的市場競爭環(huán)境中生存。企業(yè)財務(wù)管理中，其應(yīng)收賬款缺乏一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?，缺乏行之有效的?guī)范管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部也沒有建立完善的應(yīng)收賬款管理和防范措施，極大地增加了企業(yè)應(yīng)收賬款回籠資金的難度。主要原因則是由于：第一，企業(yè)在市場定位過程中缺乏正確的概念意識，看重眼前利益，希望在短時間內(nèi)占據(jù)一定的市場份額，缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展眼光。如果社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境保持良好的情況下，企業(yè)能夠獲得穩(wěn)步發(fā)展。但是一旦市場環(huán)境出現(xiàn)惡化的時候，企業(yè)在前期發(fā)展過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會很難收回，而在企業(yè)后期發(fā)展中又不斷出現(xiàn)新的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致內(nèi)部應(yīng)收賬款越來越高，資金回籠難度越來越高，嚴(yán)重加劇了企業(yè)運營管理的負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)日常生產(chǎn)活動與長遠(yuǎn)發(fā)展。第二，為了保證自身產(chǎn)品收入，企業(yè)沒有對各代理商的信用度和銷售能力進(jìn)行有效測試審核，而是先進(jìn)行產(chǎn)品銷售，隨后確定收款方式。這種先銷售產(chǎn)品后收款的賒銷行為，在一定程度上會加劇企業(yè)后續(xù)資金回款的難度，導(dǎo)致風(fēng)險系數(shù)不斷增高。第三，企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員沒有足夠的風(fēng)險管理的意識，在對應(yīng)收賬款控制管理過程中，難以做到做到有效實時跟蹤，及時與產(chǎn)品賒銷單位保持聯(lián)系核對應(yīng)收賬款金額，并催促回款。
1.提高管理層的預(yù)算意識，優(yōu)化預(yù)算流程。企業(yè)運營管理中各部門各項費用耗損實際總數(shù)都是超過了財務(wù)預(yù)算數(shù)，這反應(yīng)了各部門在編制預(yù)算過程中，沒有對本部門的費用支出結(jié)構(gòu)做全面而又系統(tǒng)化的分析，上交的部門財務(wù)預(yù)算支出數(shù)據(jù)不夠真實，存在一定的水分，此外大額度的超預(yù)算費用更是加劇了企業(yè)生產(chǎn)活動的資金壓力。企業(yè)需要從管理層開始進(jìn)行正確財務(wù)預(yù)算職能意識的灌輸，通過外聘資深講師的方式，對內(nèi)部各部門的管理層進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)與教育，豐富員工財務(wù)預(yù)算專業(yè)知識，正確認(rèn)識企業(yè)運營過程中財務(wù)預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的重要性。同時企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)的決策直接決定了企業(yè)的未來發(fā)展方向與目標(biāo)。公司提倡的精益化生產(chǎn)目標(biāo)，這就要求各部門必須從細(xì)節(jié)抓起，進(jìn)行節(jié)源開流，從而從根本上提高企業(yè)流動資金利用率。對企業(yè)各部門實際產(chǎn)生的費用報銷，首先要送到財務(wù)預(yù)算處，進(jìn)行費用詳細(xì)準(zhǔn)確登記，并加蓋預(yù)算審核章，對于部門超出預(yù)算科目的費用，相關(guān)預(yù)算管理人員要不予簽字確認(rèn)報銷。建議在費用報銷單上要注明本次報銷后本月累計報銷費用占部門本月總預(yù)算的實際比例，這樣報銷單再流轉(zhuǎn)到企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)簽字時，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就能夠比較清楚的知道目前該部門預(yù)算完成實際情況。其中部門超預(yù)算費用，可以向財務(wù)經(jīng)理詳細(xì)說明原因，部門領(lǐng)導(dǎo)寫好費用申請，歸在預(yù)算外費用。這樣才能實現(xiàn)比較規(guī)范的預(yù)算編制流程，降低資金耗損，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員預(yù)算編制意識。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)在生過程中，為了實現(xiàn)更多的銷售收入，通常情況下采用的銷售方式基本上是賒銷方式，客戶的還款方式有按揭貸款、一次性付款及分期付款等不同形式。在這其中，現(xiàn)階段有效控制賒銷過程的銷售風(fēng)險對眾多企業(yè)來說是非常有必要的，對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的保障作用。對于合作賒銷的客戶，不管是采取何種付款方式，在完成銷售合同后，銷售員在填寫增值稅開票申請單時，必須要注明還款的期限；銷售經(jīng)理對相應(yīng)客戶的信用額審核并確認(rèn)簽字，從根本上有效控制簽約客戶的賒銷額度。除此之外對于風(fēng)險控制不一的客戶，企業(yè)必須要嚴(yán)格加以區(qū)分，做到與sap中的數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一。財務(wù)部接受申請單后開具發(fā)票，倉庫將按時安排發(fā)貨；企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收會計主要職責(zé)是定期更新sap中的合作客戶信用等級，并依據(jù)信用額度賒銷表，審核每位產(chǎn)品賒銷客戶的每一筆應(yīng)收賬款的資金實施回款情況，做到時時跟蹤和有效監(jiān)督；企業(yè)財務(wù)管理部門要按年度對賒銷合作客戶的回款情況進(jìn)行匯總分析，對于不拖欠、能夠按時回款的客戶要給予一定的回饋獎勵，相應(yīng)地提高其賒銷信用額度。相反，對于違反企業(yè)操作規(guī)定，故意不還或惡意拖欠銷售款項的客戶，企業(yè)要對其發(fā)出警告，并采取降低其賒銷信用等級等措施維護(hù)企業(yè)自身利益。
作者:張燕單位:內(nèi)蒙古商貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
參考文獻(xiàn)：
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會計內(nèi)部控制論文參考文獻(xiàn)共
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機(jī)進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機(jī)的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ攧?wù)人員、計算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員和計算機(jī)專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進(jìn)會計核算工作的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)會計工作的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)會計職能的進(jìn)一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
二、與傳統(tǒng)會計相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。
當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如當(dāng)一張價格嚴(yán)重失真的采購發(fā)票傳遞到財務(wù)人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務(wù)。
人為的干預(yù)大為減少。
高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少，業(yè)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進(jìn)的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權(quán)下移。
由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門來負(fù)責(zé)，會計部門的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
三、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進(jìn)行認(rèn)真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認(rèn)，并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。
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電算會計內(nèi)部控制制度論文
1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進(jìn)行認(rèn)真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認(rèn)，并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.加強(qiáng)會計信息化下的組織和人員控制。會計信息化下的組織機(jī)構(gòu)控制。從管理的效率上來看，一個企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置對企業(yè)的整體效率有直接影響，一個不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置不僅會導(dǎo)致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下，甚至虧損。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，通過崗位的設(shè)置和權(quán)責(zé)的劃分，形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制，以保證會計信息的完整性和真實性，減少營私舞弊的發(fā)生。不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，按照職責(zé)設(shè)置計算機(jī)會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，保證組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的精簡、合理。并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)、審批制度。實行電算化后，由于功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會使某些計算機(jī)操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。所以，除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤。同時，企業(yè)應(yīng)樹立員工主人翁的意識，激發(fā)員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行分析，保證各個崗位人員權(quán)利和義務(wù)相適應(yīng)。
3.加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。（5）采用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
4.要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。會計信息化下的會計檔案與傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案有很多差異，在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。因此企業(yè)應(yīng)專門指定檔案管理負(fù)責(zé)人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完整性和安全性，這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護(hù)性，而且還可以減少使用過程中錯誤操作的機(jī)會，從而使系統(tǒng)能夠高效運行。
企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。對于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失，購買商業(yè)保險不失為最好方法。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
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基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計的論文
摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，進(jìn)行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對策。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進(jìn)行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進(jìn)行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策進(jìn)行探討。
一、企業(yè)成本控制的過程。
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進(jìn)行掌握后要進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費用來換取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這時候所要花費的成本包括設(shè)計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設(shè)備費用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進(jìn)行而被實時進(jìn)行成本監(jiān)控。而說到實時監(jiān)控就不得不提計算機(jī)信息技術(shù)，正是因為應(yīng)用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進(jìn)行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進(jìn)行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進(jìn)行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點、價格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策。
（一）從外界學(xué)習(xí)先進(jìn)控制經(jīng)驗。
我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進(jìn)行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗，大部分企業(yè)的.成本控制都達(dá)不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進(jìn)行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進(jìn)的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進(jìn)行管理，但與此同時，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行。
在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識。在這個基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實際中運用，如生產(chǎn)工人不斷對機(jī)械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實況進(jìn)行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
（三）在人工和設(shè)備上下功夫。
撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進(jìn)新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
三、結(jié)語。
在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費用，才能在經(jīng)濟(jì)效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
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電算會計內(nèi)部控制制度論文
摘要：隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化得到普及成為發(fā)展趨勢，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了分析和探討。
關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制企業(yè)實行電算化，大大提高了財務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度、準(zhǔn)確性和可靠性，而新事物往往具有其兩面性，在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機(jī)進(jìn)行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機(jī)的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ攧?wù)人員、計算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員和計算機(jī)專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進(jìn)會計核算工作的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)會計工作的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)會計職能的進(jìn)一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
1.業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如當(dāng)一張價格嚴(yán)重失真的采購發(fā)票傳遞到財務(wù)人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務(wù)。
2.人為的干預(yù)大為減少。高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少，業(yè)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過先進(jìn)的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
3.決策權(quán)下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門來負(fù)責(zé)，會計部門的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
4.內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
會計電算化的內(nèi)部控制探究論文
建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有正確性、完整性、及時性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會計處理符合會計制度和會計準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進(jìn)步信息系統(tǒng)的效率和效益;進(jìn)步企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)進(jìn)步治理決策的正確性。
1.預(yù)防性控制功能。它是通過防止或阻止錯誤、災(zāi)難、事故、舞弊等的發(fā)生來避免各種災(zāi)難。
2.檢測性控制功能。它是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯誤、災(zāi)難、事故以及舞弊現(xiàn)象來防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。
3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)難等來減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。
(一)組織控制。
1.電算化部分與用戶部分問職責(zé)的分離。
在會計電算化的情況下,電算化部分除了對數(shù)據(jù)采集部分所送來的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)治理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會計控制的作用,達(dá)到保證會計數(shù)據(jù)真實可靠,進(jìn)步會計工作質(zhì)量的目標(biāo)。
在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計電算化卻經(jīng)常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部分內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。
(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計相應(yīng)用程序的設(shè)計,不過,這兩者不嚴(yán)格分離并不會嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。
(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計與系統(tǒng)程序設(shè)計的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。
(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計以及系統(tǒng)程序設(shè)計與操縱職能分離。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計員運行程序,他們就有機(jī)會對程序和文件進(jìn)行非法修改。
(4)獨立的檔案保管職能。實行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。
(二)操縱控制。
操縱控制的目的是通過規(guī)范的計算機(jī)操縱來保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報表的機(jī)會。操縱控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個方面:。
1.操縱運行規(guī)則。計算機(jī)操縱員應(yīng)遵循操縱指南中的規(guī)定進(jìn)行操縱。
2.機(jī)器操縱規(guī)則。應(yīng)為計算機(jī)輸進(jìn)輸出設(shè)備的運行設(shè)立規(guī)范的操縱規(guī)則。
3.用機(jī)時間記錄規(guī)則。應(yīng)對每個上機(jī)操縱者所用時間進(jìn)行記錄,以便考核計算機(jī)完成的任務(wù)以及每項任務(wù)所用機(jī)時。
4.控制臺記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應(yīng)編寫控制臺記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動、設(shè)備的使用情況和操縱員的行動。
5.嚴(yán)密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應(yīng)要求對操縱活動進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操縱記錄和用機(jī)時間記錄,加以審查和比較。
1.數(shù)占有效性檢驗。可靠的和合適的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀進(jìn)正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗是為了發(fā)現(xiàn)用錯文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:。
(1)文件標(biāo)簽檢驗。打開文件時,應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)記錄標(biāo)識檢測。在處理順序文件時,應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測一下記錄的標(biāo)識(關(guān)鍵字)。
(3)業(yè)務(wù)代碼檢測。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類型可以出業(yè)務(wù)代碼來辨別。每類業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀進(jìn),以便決定由哪一段應(yīng)用程序來進(jìn)行處理。
(4)順序測試。秩序混亂的文件會導(dǎo)致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過比較前后兩次讀進(jìn)的記錄的關(guān)鍵字來檢查記錄的順序。
2.余額檢查。用度和收進(jìn)類賬戶在期末―般沒有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額公道性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運行時,就可對賬戶余額進(jìn)行公道性檢查。
3.試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗。假如不平衡,說明處理有錯,需進(jìn)行查找和更正。
4.總賬和明細(xì)賬余額核對法。將某――賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。
四、結(jié)語。
總之,發(fā)展會計電算化,是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會計改革的重要保證。而加強(qiáng)會計電算化的內(nèi)部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會計電算化系統(tǒng)組織會計工作,為企業(yè)決策提供正確、及時的會計信息,從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn):。
銀行會計內(nèi)部控制存在的問題與建銀行會計內(nèi)部控制重要性
1.認(rèn)識上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險防范歸根結(jié)底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務(wù)規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對會計內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制，對風(fēng)險的認(rèn)識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門的事，因而不是主動開展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會計控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會計、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險無法得到有效控制。
3.內(nèi)部風(fēng)險評估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險手段落后。總行出臺的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機(jī)構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險的類型、風(fēng)險評估框架的建立、風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對等方面對內(nèi)部風(fēng)險評估進(jìn)行了闡述，將風(fēng)險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警系統(tǒng),對具體的風(fēng)險級別、風(fēng)險類別沒有進(jìn)行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有建立完整的風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系，不利于對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險防范，將風(fēng)險降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機(jī)制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務(wù)監(jiān)督的時效性不強(qiáng)，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo)，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認(rèn)識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風(fēng)險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門內(nèi)控檢查結(jié)果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內(nèi)控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內(nèi)控績效考評體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級人民銀行雖然在會計內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計內(nèi)控涉及到的部門多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導(dǎo)致基層人民銀行在對會計內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督檢查時，過多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動的過程和結(jié)果，而對各項會計內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評價體系，制約著人民銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善。
1.提高認(rèn)識，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營造良好會計內(nèi)控環(huán)境。首先，各級行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內(nèi)控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強(qiáng)對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制，實行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會計風(fēng)險的角度出發(fā)，設(shè)計科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內(nèi)各網(wǎng)點之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項重要內(nèi)容抓緊、抓實。
2.建立健全科學(xué)有效的會計內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實，使相關(guān)會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機(jī)制與激勵機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動處于風(fēng)險防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時，建立內(nèi)部激勵機(jī)制，實行績效考評，確保各項內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會有活力。
3.將制度制定與風(fēng)險管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險評估。為了更好的發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準(zhǔn)確識別、分類風(fēng)險，針對每一風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險點,明確其內(nèi)控要點,如操作要點、管理要點、檢查監(jiān)督要點等,認(rèn)真排查系統(tǒng)運行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，根據(jù)系統(tǒng)運行中各類風(fēng)險的特征確立監(jiān)測指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評價量化指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險影響的涉及面分配風(fēng)險權(quán)數(shù)，風(fēng)險越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險值做作出風(fēng)險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風(fēng)險的防范措施，使風(fēng)險防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
4.開發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時間”風(fēng)險監(jiān)測與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺。將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫，便于內(nèi)部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報告會，通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進(jìn)行綜合歸納，對特殊問題進(jìn)行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉(zhuǎn)化效果。
5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評，重塑資金安全保障體系。一是進(jìn)一步明確會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺業(yè)務(wù)部門。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計量、監(jiān)督并控制風(fēng)險的程序和措施,負(fù)責(zé)對各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對獨立的審計功能。切實加強(qiáng)內(nèi)審部門在會計內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實會計風(fēng)險控制責(zé)任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴(yán)重問題要依據(jù)相關(guān)法紀(jì)嚴(yán)肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內(nèi)容的指標(biāo)評價體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，對現(xiàn)行會計內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評價，并提出切實改進(jìn)措施，不斷提高會計內(nèi)控建設(shè)水平。
電算會計內(nèi)部控制制度論文
摘要：本文首先從三個角度闡述了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展變化，并對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實施中存在的問題進(jìn)行探討，最后基于上述分析研究了會計信息系統(tǒng)實施的目標(biāo)、原則和關(guān)鍵點，以期對我國企業(yè)實施會計信息內(nèi)部控制起到借鑒作用。
近年來隨著計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，信息化波及到各行各業(yè)，會計工作也進(jìn)入會計信息化階段。
在此背景下，我國正逐步形成一套符合我國特殊國情和時代特點的企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范，既有銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，又包括各類企事業(yè)單位。
會計職能也由“核算”向“管理”轉(zhuǎn)變，會計工作變得更規(guī)范化。
從宏觀上來看，主要有以下三方面的轉(zhuǎn)變。
(一)部分控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿婵刂啤?/p>
會計信息化趨勢下，理論界對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識由獨立審計向企業(yè)管理視角轉(zhuǎn)變。
因此，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與內(nèi)部管理控制被作為一個整體來看待。
由于企業(yè)信息系統(tǒng)實現(xiàn)了對整個業(yè)務(wù)流程的控制，所以會計信息內(nèi)部控制對各控制鏈的各環(huán)節(jié)更加重視，從系統(tǒng)的層次上來全面把握內(nèi)部控制，將會計控制和管理控制理念合二為一，同時將內(nèi)部控制分為幾大要素。
另外，企業(yè)信息化環(huán)境實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與監(jiān)管部門之間以及企業(yè)與客戶之間可以共享信息資源，因此企業(yè)內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，不再僅僅是制度和人，而是涵蓋企業(yè)內(nèi)部與外部的制度、人、軟硬件的宏觀一體化控制。
(二)事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r控制。
企業(yè)全面信息化環(huán)境下，企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)把財務(wù)控制當(dāng)作重點，以此建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系。
由于傳統(tǒng)企業(yè)會計核算制度存在缺陷，不能真實客觀地反映企業(yè)經(jīng)營全過程。
在會計信息化條件下，應(yīng)當(dāng)改變觀念，建立一套完整科學(xué)的會計核算指標(biāo)體系，將實物資源、人力資源、技術(shù)資源和經(jīng)營管理資源等納入進(jìn)來。
這樣不僅對主導(dǎo)企業(yè)生存發(fā)展的有形資源實現(xiàn)有效控制，而且對主導(dǎo)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的無形資源實現(xiàn)有效控制。
進(jìn)而，利用會計信息化實時監(jiān)控企業(yè)物流、信息流、資金流，將以往的歷史會計核算監(jiān)督事后復(fù)核控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮膶崟r控制。
(三)外在命令控制轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕覅f(xié)調(diào)控制。
傳統(tǒng)的內(nèi)部控制是上層控制下層、高層控制低層的方式。
全面信息化環(huán)境下，信息可以及時傳遞，企業(yè)變得更加透明。
這樣高度透明的信息環(huán)境可以使委托人對代理人的行為實時了解，一旦代理人做出違背委托人的行為都可以及時發(fā)現(xiàn)，因此代理人的自我控制使得道德風(fēng)險大大降低。
另外，命令控制的低效也得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部人員依據(jù)企業(yè)的管理制度、操作規(guī)范和條例平等地進(jìn)行相互溝通、協(xié)調(diào)、協(xié)作，因此會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制使得企業(yè)經(jīng)營效率大大提升。
具體來講，會計信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的形式和內(nèi)容都發(fā)生變化。
從內(nèi)部控制的形式上來看，以往的企業(yè)內(nèi)部控制措施包括編制科目匯總表、憑證匯總表，檢查試算平衡，核對總賬和明細(xì)賬等。
這些內(nèi)部控制措施在全面信息化環(huán)境下已無必要，會計信息系統(tǒng)自動實現(xiàn)這些控制內(nèi)容。
因此會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制形式由單一控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>
從內(nèi)部控制的內(nèi)容上來看，會計信息系統(tǒng)的引進(jìn)使得會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式發(fā)生改變，原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表都被儲存到磁盤和光盤里。
這無疑增加內(nèi)部控制的內(nèi)容，主要有對計算機(jī)操作人員內(nèi)部控制，建立計算機(jī)操作管理規(guī)范和系統(tǒng)管理人員、系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。
會計信息化系統(tǒng)在我國的發(fā)展，一方面大大提升了我國企業(yè)的管理水平，另一方面作為外來事物與國外西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制仍處于初步發(fā)展階段，因此不可避免的存在一些問題。
對這些問題研究，有利于結(jié)合我國企業(yè)在特殊發(fā)展階段更好地完善會計信息系統(tǒng)。
(一)會計信息保密性和安全性差。
會計信息系統(tǒng)的信息保密性和安全性差是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制最為薄弱的環(huán)節(jié)。
這主要表現(xiàn)在會計信息化環(huán)境下會計人員根據(jù)原始憑證將原始數(shù)據(jù)錄入會計信息系統(tǒng)，這樣電子計算機(jī)根據(jù)內(nèi)置程序?qū)Υ沤橘|(zhì)中集中存儲的會計信息進(jìn)行處理。
其中的問題是由于會計信息系統(tǒng)的不成熟，一旦被人發(fā)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)存在的漏洞，將數(shù)據(jù)信息篡改，并且不留下操作痕跡，這就可能發(fā)生會計信息泄密，大大降低會計信息系統(tǒng)的安全性。
如果企業(yè)只是引進(jìn)會計信息系統(tǒng)，而沒有對原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造以適應(yīng)會計信息系統(tǒng)，這必然會造成信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程之間產(chǎn)生盲點，加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險。
部分會計信息系統(tǒng)的信息安全訪問控制不嚴(yán)，不重視“退出”操作的控制，易導(dǎo)致登陸用戶離開后會計信息被人竊取和篡改。
部分企業(yè)沒有安全意識采用盜版會計信息系統(tǒng)軟件，盜版軟件往往存在計算機(jī)病毒，導(dǎo)致會計信息被盜取、篡改、刪除等。
另外會計信息系統(tǒng)的批量審核功能，信息化控制的機(jī)械操作對特殊業(yè)務(wù)的控制效果不佳。
(三)監(jiān)督機(jī)制不健全。
企業(yè)內(nèi)部控制最重要的組成部分就是監(jiān)督機(jī)制，然而我國多數(shù)企業(yè)只注重監(jiān)督制度的制定，不重視制度的執(zhí)行。
從而監(jiān)督也成了企業(yè)內(nèi)部控制的一個薄弱點。
企業(yè)信息化也給監(jiān)督機(jī)制帶來了挑戰(zhàn)，第一，企業(yè)信息化改變了傳統(tǒng)的職能型組織結(jié)構(gòu)，由于矩陣型組織結(jié)構(gòu)不利于權(quán)責(zé)劃分，監(jiān)督工作開展起來困難重重。
第二，部分企業(yè)將內(nèi)部審計外包，內(nèi)部審計外包不能從企業(yè)信息化的高度來核查監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的有效程度。
第三，企業(yè)信息化環(huán)境下業(yè)務(wù)流程發(fā)生改變，相關(guān)人員缺乏信息化環(huán)境的內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)驗，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督困難。
第四，會計信息化環(huán)境下的授權(quán)控制在管理信息系統(tǒng)中自動完成，授權(quán)過程不明顯導(dǎo)致難以及時監(jiān)督。
根據(jù)系統(tǒng)理論的相關(guān)知識，系統(tǒng)目標(biāo)決定了系統(tǒng)的功能、程序、實現(xiàn)方法和運行機(jī)制，即系統(tǒng)的構(gòu)成要素要以系統(tǒng)目標(biāo)為中心。
同理，企業(yè)實施會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制也要以確定內(nèi)部控制目標(biāo)為首要任務(wù)。
企業(yè)的根本目標(biāo)是獲得盈利以實現(xiàn)生存發(fā)展，但同時還要應(yīng)對各種風(fēng)險，保證企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。
因此，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實施的目標(biāo)以企業(yè)根本目標(biāo)為宗旨，就是在實現(xiàn)全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實施的原則首先是合法性原則，保證內(nèi)部控制符合國家法律、法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管部門規(guī)章的要求。
會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實施應(yīng)遵循全面性和系統(tǒng)性原則，無論是在層次上還是流程上都應(yīng)涵蓋各方面、各個環(huán)節(jié)，另外內(nèi)部控制也要涵蓋各項業(yè)務(wù)，保證各項業(yè)務(wù)在系統(tǒng)連貫完成，不能相互矛盾，以此避免內(nèi)部控制漏洞和空白的存在。
制衡性原則也是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實施應(yīng)遵循的原則，內(nèi)部控制的實施應(yīng)確保不同崗位、部門之間權(quán)責(zé)分明，從而有利于各崗位、各部門相互監(jiān)督和相互制約，其中最重要的是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門具有獨立性。
會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實施要與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，一個健全的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制成功實施的重要內(nèi)部條件，兩者相互促進(jìn)，內(nèi)部控制只有在健全的公司治理結(jié)構(gòu)中才能發(fā)揮良好作用，內(nèi)部控制的深化也促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)的完善。
內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵點指的是對整個內(nèi)部控制體系起到關(guān)鍵影響的重點環(huán)節(jié)，它決定著企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。
考慮到企業(yè)的成本收益，會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施要有所重點，而這些關(guān)鍵點即實施工作的重要著力點。
1.組織與規(guī)劃方面的控制。
組織與規(guī)劃方面的控制主要包括設(shè)置組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、上機(jī)操作管理、會計檔案管理以及設(shè)備管理。
會計信息系統(tǒng)要求適當(dāng)調(diào)整原有組織機(jī)構(gòu)，注意相關(guān)人員配備以及訓(xùn)練管理，特別要注意組織結(jié)構(gòu)扁平化。
組織內(nèi)部重視縱向的權(quán)力和責(zé)任相匹配、橫向同級各部門的協(xié)調(diào)性問題。
健全授權(quán)審批檢查制度和人事政策，真正實現(xiàn)因事設(shè)崗，重視對員工的激勵約束作用。
另外，設(shè)置組織機(jī)構(gòu)還要與企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營目標(biāo)相適合。
根據(jù)會計信息處理過程將會計崗位分為三組，分別是數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組。
不相容職務(wù)一定要相互分離，建立職務(wù)輪換制度也是必要的。
上機(jī)操作管理措施一般包括上機(jī)操作手冊、上機(jī)記錄制度、上機(jī)時間安排和輪流值班制度等，并明確上機(jī)操作內(nèi)容和權(quán)限，專人保管操作日記。
檔案管理人員應(yīng)根據(jù)檔案制度對會計信息系統(tǒng)的檔案及時存檔，并定期備份。
建立計算機(jī)硬件設(shè)備管理制度，各自使用自己職責(zé)范圍內(nèi)的設(shè)備，并嚴(yán)格登記，定期對設(shè)備進(jìn)行檢查檢修。
2.實施方面的'控制。
實施方面的控制主要有資金預(yù)算、符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、人員培訓(xùn)和程序修改控制。
會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實施耗費的資金較大，為保證實施過程中人力、物力、財力充足，應(yīng)嚴(yán)格管理專項資金的使用。
會計信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)符合國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，這樣才能保證和其他系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和交換，也有利于未來系統(tǒng)的更新升級。
在會計信息系統(tǒng)建設(shè)過程中就應(yīng)對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此減少未來的操作失誤。
新會計信息系統(tǒng)投入使用一般應(yīng)先試運行至少三個月，在此過程中對出現(xiàn)的問題及時通過程序修改來解決。
3.交付和支持方面的控制。
交付和支持方面的控制屬于內(nèi)部控制中的經(jīng)常性控制，主要包括業(yè)務(wù)發(fā)生控制，數(shù)據(jù)輸入、通訊、處理、輸出、存儲和檢索控制。
業(yè)務(wù)發(fā)生控制要對業(yè)務(wù)的合法性、合理性和完整性進(jìn)行檢查控制。
數(shù)據(jù)輸入控制要保證會計信息真實準(zhǔn)確。
數(shù)據(jù)通訊控制要保證數(shù)據(jù)通訊過程中準(zhǔn)確、可靠、安全。
數(shù)據(jù)處理控制要確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)正確處理，防止產(chǎn)生錯誤。
數(shù)據(jù)輸出控制要保證輸出結(jié)構(gòu)及時提供給相關(guān)授權(quán)操作人員。
數(shù)據(jù)存儲和檢索控制要確保數(shù)據(jù)及時安全存儲，使用時能迅速檢索到。
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我國企業(yè)會計內(nèi)部控制和思考論文我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會計內(nèi)控的含義及作用，為會計內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內(nèi)部控制對策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的目地為確保會計報表及核算數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而確保現(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù)，并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
第二，提高會計數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確，為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內(nèi)部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
對于會計內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的相關(guān)檢查，使會計內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會計內(nèi)部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會計內(nèi)控部門歸屬于財務(wù)部門或者審計部門，在財務(wù)和審計部門的管轄下，會計內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化，對于財務(wù)部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴(yán)格控制而削弱了會計內(nèi)部控制管理作用。
2.3會計、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過于會計及內(nèi)控人員的知識、專業(yè)度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關(guān)知識結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會計內(nèi)控人員存在無證、無學(xué)歷等背景，而最新的財經(jīng)政策、技術(shù)知識和管理知識相當(dāng)缺乏。
將會大大影響會計內(nèi)部控制質(zhì)量的同時也降低了財會工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高，還會從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內(nèi)部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質(zhì)量的會計信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問題人員就可能會提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會計內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎懲與績效機(jī)制，但與會計內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。
電算會計內(nèi)部控制制度論文
【論文摘要】近年來隨著計算機(jī)在會計領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。
會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。
但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。
電算會計內(nèi)部控制制度論文
隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟(jì)中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。會計電算化是以電子計算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)的簡稱，是電子計算機(jī)代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點，核算手段和財務(wù)管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準(zhǔn)確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現(xiàn)其參與管理、決策的職能。
我國進(jìn)入90年代以來，隨著計算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗。財政部頒布了《內(nèi)部會計規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施?！?/p>
為適應(yīng)我國加入wto后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（adps）為操作層服務(wù)；會計管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（amis）為中層管理服務(wù)：會計決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（adss）為高層服務(wù)。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。
2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細(xì)分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
3、人機(jī)交互作用的特征?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應(yīng)該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。
“電算化會計”是會計學(xué)進(jìn)入信息時代的發(fā)展，它是會計學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟(jì)計量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的'需要，應(yīng)用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化社會要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。
（一）系統(tǒng)開發(fā)控制。
系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。計算機(jī)會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
計算機(jī)會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，對現(xiàn)有計算機(jī)會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團(tuán)、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要有財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機(jī)會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機(jī)會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。
3、人員培訓(xùn)。
自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用計算機(jī)會計系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度，計算機(jī)會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。
原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機(jī)會計系統(tǒng)被新的計算機(jī)會計系統(tǒng)替換，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)當(dāng)采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。
5、程序修改控制。
會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
（二）會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制。
目前，企業(yè)在會計電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯誤或疏忽；利用計算機(jī)舞弊和犯罪；計算機(jī)病毒侵入等。會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
電算會計內(nèi)部控制制度論文
隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟(jì)中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。會計電算化是以電子計算機(jī)為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)的簡稱，是電子計算機(jī)代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點，核算手段和財務(wù)管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準(zhǔn)確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現(xiàn)其參與管理、決策的職能。
我國進(jìn)入90年代以來，隨著計算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的.考驗。財政部頒布了《內(nèi)部會計規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施?！?/p>
為適應(yīng)我國加入wto后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)應(yīng)深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（adps）為操作層服務(wù)；會計管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（amis）為中層管理服務(wù)：會計決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（adss）為高層服務(wù)。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。
2、數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細(xì)分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
3、人機(jī)交互作用的特征?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應(yīng)該是一個“瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個人機(jī)交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。